Bilan consolidé : description et procédure d'établissement

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le bilan consolidé est un type d'états financiers, qui est rempli par presque toutes les entreprises. Avec l'aide de ce document, il devient possible de résumer les informations sur la propriété de l'organisation, de suivre les changements de dynamique. Sur la base des informations reçues, des décisions actuelles et stratégiques sont prises dans le cadre de la gestion de l'entreprise. Qu'est-ce qu'un bilan, ainsi que les principes de base de sa préparation seront discutés plus loin.

Affectation de solde

Un bilan consolidé est un type d'états financiers qu'une organisation soumet à l'IFTS. Les informations qui y sont collectées vous permettent d'analyser les activités actuelles de l'entreprise, ainsi que de faire des prévisions. Le bilan est établi pour une certaine période (le plus souvent un an). Cela vous permet de suivre les changements dans le statut de la propriété de l'organisation pendantheure.

Le solde consolidé est le suivant:

• État de propriété de l'entreprise.
• Réflexion du résultat de l'activité.
• L'état des finances de l'organisation.
• Structure de propriété.
• Reflétant les changements dans la valeur de l'organisation.

Il convient de comprendre le bilan comme un rapport qui caractérise les activités de l'organisation dans son ensemble. Par conséquent, cette forme est la principale, ainsi qu'universelle. D'autres types d'états financiers le complètent. Pour cette raison, le bilan est appelé formulaire n° 1. Il s'agit d'une sorte de pivot autour duquel sont regroupées les données sur les résultats de l'entreprise.

Le solde consolidé est établi à une certaine date. En comparant les données au fil du temps, vous pouvez suivre la dynamique de l'état de la propriété de l'organisation. Les utilisateurs des informations résumées dans le bilan sont:

• IFTS;
• propriétaires de l'organisation;
• gestionnaires de différents niveaux;
• employés du service financier et économique;
• représentants des statistiques d'état;
• prêteurs ou investisseurs;
• sponsors;
• contreparties, partenaires de l'organisation;
• représentants de l'administration des activités de l'entreprise.

Sur la base du solde actuel, un solde prévisionnel est créé. Dans ce cas, un formulaire statutaire standard est utilisé. Il est consulté par les utilisateurs internes et externes. Mais pour une entreprise, il peut être nécessaire de générer des rapports qui ne sont pas sous une forme standard. Dans ce casles données sont présentées sous une forme transformable. Cela vous permet de voir en détail les résultats des activités en cours. Sur la base des informations reçues, les gestionnaires peuvent prendre des décisions appropriées et des mesures spécifiques pour améliorer la performance de l'organisation. Il est très important de connaître la procédure de formation du bilan consolidé.

Variétés de formes d'équilibre

Un bilan consolidé est établi selon la forme standard généralement acceptée. La comptabilité et le reporting vous permettent d'obtenir les informations nécessaires pour les utilisateurs internes et externes. Les données officielles sont fournies à l'IFTS. Pour ce faire, les informations sont résumées et fournies sous la forme prescrite.

Pour un usage interne, une organisation peut créer un type de rapport modifié. Mais cela ne signifie pas que les informations seront fournies aux organes directeurs sous cette forme. Le bilan modifié est à usage interne uniquement. Il varie en fonction de l'objectif du signalement et peut être le suivant:

• Les données sont prises soit à une certaine date, ce qui permet de constituer un bilan, soit sur le chiffre d'affaires sur une certaine période (balance du chiffre d'affaires).
• Les données initiales peuvent être d'inventaire ou de comptabilité. Le choix de la méthodologie d'agrégation dépend de l'objectif du rapport.
• Les données peuvent être décodées sous forme d'articles réglementaires. Ceux-ci comprennent l'amortissement, la majoration et les réserves. Le signalement peut être fait sans ces articles.
• Vous pouvez établir un solde pour un seul type d'activitéorganisations.
• Le formulaire peut être complet ou abrégé.
• La balance est une égalité qui peut être établie entre la propriété et le montant du capital et du passif. Dans certains cas, seul le capital emprunté est pris en compte. Les ressources propres ne sont pas prises en compte lors de l'élaboration du rapport. Le formulaire standard tient compte à la fois du capital et du passif de la société.
• Le rapport peut être compilé pour une entreprise ou pour plusieurs organisations. Comment établir un bilan consolidé pour un groupe d'entreprises, il existe une certaine méthodologie. Dans ce cas, l'échelle de généralisation sera plus grande.
• Balance peut être créé pour un événement spécifique. Il peut s'agir d'un rapport de liquidation ou d'ouverture, ainsi que d'un bilan de séparation ou d'unification.
• De plus, un reflet immobilier de l'état de l'entreprise peut être compilé pour une évaluation préliminaire, l'élaboration d'une prévision. Le solde peut être provisoire ou définitif.

Le bilan consolidé est un rapport de synthèse pour plusieurs divisions d'une entreprise ou d'un groupe d'organisations. Les approches pour remplir ce formulaire sont enregistrées quelle que soit l'approche pour refléter les informations récapitulatives.

Abréviations et termes

Lors de l'établissement du bilan consolidé d'un groupe de sociétés, les comptables tiennent compte des recommandations présentées dans l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.07.10 n ° 66n. Ici, le formulaire complet avec les articles sélectionnés est approuvé. Il est recommandé de les attribuer si l'entreprise dispose de données pertinentes. Pour les sections pour lesquelles des informations manquent, les articles ne sont pas mis en surbrillance. Si unrequis, le bilan reflète des données supplémentaires qui augmentent la fiabilité des rapports.

En comptabilité, certains termes et abréviations sont souvent utilisés. Vous devez les connaître afin de comprendre quelles informations sont discutées. Les abréviations les plus courantes utilisées lors de l'établissement du bilan consolidé d'une banque ou d'une entreprise sont:

Abréviation	Transcription
TZR	frais d'expédition et d'approvisionnement
NMA	immobilisations incorporelles
OS	immobilisations
R&D	travaux de recherche et développement
RBP	dépenses reportées
DBP	revenu différé
WIP	travail en cours
TMC	inventaire
FSS	caisse de sécurité sociale

L'intérêt minoritaire est l'un des termes les plus importants du bilan consolidé que tout comptable devrait connaître. Des rapports peuvent être créés pour plusieurs entreprises.

Dans le bilan consolidé, les intérêts minoritaires représententpartie des biens d'une filiale dans le capital total de l'organisation. Elle est détenue par des actionnaires minoritaires. Le groupe de ces propriétaires ne peut pas influencer la gestion des activités de l'entreprise, car il est minoritaire.

Il convient de noter que les intérêts minoritaires font référence au capital des actionnaires qui ont investi leurs ressources dans une filiale qui n'est pas directement liée à l'organisation mère. Ces fonds figurent au bilan consolidé en capitaux propres ou passifs à durée indéterminée.

Principes généraux de reporting

Le bilan consolidé d'un groupe d'entreprises ou d'unités de production individuelles est établi, tout d'abord, sous une forme standard. Il peut avoir des notes pour chaque article. L'entreprise décide elle-même si cette colonne est nécessaire dans le rapport. Le plus souvent, il est utilisé lorsqu'il existe des écarts par rapport au formulaire standard approuvé par le ministère des Finances.

Dans certains cas, le bilan est établi sous une forme simplifiée. Il est utilisé par certaines entités juridiques qui répondent à certaines exigences. Dans ce cas, les informations sont présentées sous la forme appropriée. Le solde est divisé en sections et il n'y a pas de colonne de notes. Parallèlement, sous une forme simplifiée, certains articles sont regroupés pour consolider les indicateurs.

Il existe certaines règles pour remplir le bilan. Ils sont présentés dans le PBU 4/99. Ces règles ont été approuvées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie le 6 juillet 1999 n ° 43n. Les principaux dans la préparation du bilan consolidé sont:

1. Les données comptables servent de source d'information pour le reporting.
2. Les informations sur la base desquelles le bilan est formé doivent être formées sur la base du RAS existant, ainsi que conformément à la politique comptable de l'entreprise.
3. Les données doivent être complètes et correctes.
4. Le bilan consolidé d'un groupe d'entreprises et de succursales est établi sous une forme généralisée pour l'ensemble de l'organisation.
5. Les informations présentées dans le rapport doivent être comparables aux périodes précédentes.
6. Les articles sont distingués selon le principe de matérialité.
7. La période de déclaration est égale à l'année civile.
8. L'actif et le passif sont divisés en court terme (jusqu'à 12 mois) et long terme (il y a plus de 12 mois).
9. La compensation entre les éléments de passif et d'actif n'est pas effectuée, sauf indication contraire de la part de PBU.
10. La propriété est évaluée à la valeur nette à la date du bilan. Dans le même temps, les articles réglementaires sont déduits.
11. Dans le rapport annuel, les données doivent être confirmées par un inventaire.

Règles générales de remplissage

Le bilan consolidé est rempli sur la base des données relatives au solde des comptes comptables à la date de son établissement. Il est important de déterminer le but exact d'un tel travail. Conformément à cela, un bilan consolidé est établi.

Étant donné que les comptes des entreprises sont clôturés mensuellement, les rapports sont préparés en incluant tous les mois de l'année en cours. Le plus souvent, les données sont exprimées en milliers de roubles. Si l'entreprise est grande, le bilan peut être établi enmillions de roubles.

La structure prévoit la division du rapport en informations sur la propriété et le capital, à travers lesquels il a été financé. L'actif comporte deux sections principales. Il s'agit d'actifs non courants (à long terme) et courants (à court terme).

La responsabilité est divisée en trois sections principales. Il s'agit de passifs à long terme et à court terme, ainsi que des capitaux propres de l'organisation.

Recommandations pour le remplissage

Lorsque vous remplissez le formulaire, vous devez vous laisser guider par certaines transcriptions:

• Les données sur le coût des immobilisations incorporelles et des immobilisations sont indiquées moins l'amortissement.
• Les informations sur les actifs matériels et immatériels de prospection, R&D ne sont renseignées que si elles sont disponibles. Si tel est le cas, leur montant est reflété moins les déductions pour amortissement.
• Si une entreprise a des investissements financiers, qui peuvent être représentés par des prêts émis, des dépôts, des contributions au développement d'autres organisations, les titres sont reflétés dans le bilan par leur échéance. Ils doivent être présentés dans les sections à long terme et à court terme de l'actif, respectivement. Dans le même temps, les réserves constituées en cas de dépréciation des placements financiers doivent être déduites du montant.
• Les données sur les impôts différés présentées dans les lignes des actifs non courants et des passifs à long terme ne sont renseignées que sous réserve de l'application du PBU 18/02.
• Les informations sur les stocks, y compris le solde des matières avec les stocks, les marchandises, les travaux en cours, les produits finis, RBP sont diminuées du montant des réserves créées pour l'amortissement des biens et matériaux. Vous devez également soustraire la valeur de la marge commerciale, si elle est incluse dans le prix.
• Les comptes fournisseurs et les comptes clients sont reflétés en détail. Le montant des fonds dus à l'entreprise par les sous-traitants, les fournisseurs, les employés, les fonds, etc. doit être reflété net des provisions pour créances douteuses. Les investissements financiers sont également pris en compte séparément.
• Refléter le montant de la TVA sur les acomptes peut être différent. Cela dépend de la politique comptable adoptée dans l'entreprise.
• Les espèces sont reflétées dans le montant total (devise, espèces, autres qu'en espèces). Les dépôts en sont déduits, qui se reflètent dans les lignes de placements financiers.
• S'il y a un montant de capital supplémentaire dans le compte, il est divisé en deux lignes. Il est divisé selon le principe de savoir s'il est lié à la réévaluation de la propriété.
• Les bénéfices non répartis (ou pertes non couvertes) dans le bilan consolidé sont le total du nombre total d'années après la réforme ou le premier bilan. Si le rapport est intermédiaire, vous devez ajouter le résultat des années précédentes et le montant reçu pour la période en cours. Dans ce cas, cette ligne peut refléter un résultat négatif.
• Dans le bilan consolidé, les données sur les fonds empruntés sont reflétées en termes de période restant à courir jusqu'à l'échéance. Sur cette base, les passifs sont reflétés dans différentes sections du passif. Les intérêts courus sont présentés comme faisant partie de la dette à court terme.
• Selon le même principe, estimation du passif des réserves de dépenses futures.
• Inclure les informations sur les financements affectés dans le DBP.
• Dans toutes les rubriquesil y a une ligne pour refléter les autres actifs ou passifs. Les données qui ne sont pas reflétées dans d'autres articles sont indiquées ici.

Formulaire simplifié

Lors de l'établissement d'un bilan consolidé, un formulaire simplifié peut être utilisé. Cependant, certains articles sont fusionnés. De nouveaux noms leur sont fournis:

• L'article "Immobilisations corporelles" indique le montant des immobilisations, investissements en capital en cours. Dans un rapport standard, il est décomposé en "Actifs corporels d'exploration", "Actifs incorporels d'exploration", "Investissements rentables en actifs corporels", "Immobilisations".
• Dans l'article "Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants" combine le montant de la R&D, les actifs incorporels et les investissements en cours dans ceux-ci, les investissements financiers à long terme, les paiements d'impôts différés.
• Les montants des placements financiers à court terme et de la TVA sur les valeurs acquises, les créances sont reflétés dans la rubrique « Actifs financiers et autres actifs courants ».
• Le montant des réserves autorisées, du capital supplémentaire, des actions rachetées de votre organisation, de la réévaluation et des bénéfices non répartis est reflété dans l'article "Capital et réserves".
• Dans "Autres passifs à long terme", les données sur les impôts différés et les passifs estimés à long terme sont indiquées.
• Les informations sur DBP, les circonstances d'évaluation à court terme sont indiquées dans "Autres passifs à court terme".

Guide de remplissage des actifs

Pour la formation du bilan consolidé, le solde des comptes comptables à la date de clôture est requis. PourCela nécessite les informations suivantes:

• Pour renseigner la rubrique "Immobilisations incorporelles", il faut additionner les soldes du compte 04, auxquels on soustrait le montant du compte 05. La ligne "Résultats de recherche et développement" n'est pas prise en compte.
• Pour l'article "Résultats de la recherche et du développement", vous devez prendre les données reflétées dans le compte 04.
• Les données sur les actifs d'exploration corporels et incorporels sont reflétées sur le compte 08. De celui-ci, il faut déduire l'amortissement, qui est pris en compte respectivement sur les comptes 05 et 02.
• Pour remplir la ligne "Immobilisations", vous devez soustraire les fonds du compte 02 du montant du compte 01. Vous devrez également ajouter au résultat le coût des investissements en capital sur les comptes 07, 08.
• La ligne "Investissements rentables dans des actifs matériels" est remplie sur la base des données des comptes 03, 02.
• Pour la rubrique « Investissements financiers », les informations sur les actifs non courants ayant une échéance supérieure à 12 mois sont sélectionnées. Pour cela, les données sont extraites des comptes 55 (pour les dépôts), 58, 73 (prêts aux salariés). Ce montant doit être diminué des réserves pour investissements à long terme, qui sont reflétées dans le compte 59.
• Pour remplir la ligne "Actifs d'impôt différé", vous devez prendre les données du solde du compte 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• « Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises » est renseigné à partir du compte 19.
• Pour remplir la rubrique "Comptes clients", il faut prendre la somme du solde des comptes 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• « Placements financiers (net des équivalents de trésorerie) » sont renseignésaprès prélèvement en actifs circulants les montants sur le compte 55, 58, 73.
• Le montant du poste "Trésorerie et équivalents" est reflété dans les comptes 50-52, 55 et 57.

Lignes directrices pour remplir les responsabilités

Pour renseigner le passif du solde consolidé, procédez comme suit:

• "Capital autorisé" est reflété dans le compte 80.
• Le poste "Actions propres rachetées aux actionnaires" est constitué à partir du compte 81.
• « Réévaluation des actifs non courants » est renseigné après détermination du solde du compte 83. Ces soldes concernent les immobilisations incorporelles et les immobilisations.
• Pour renseigner la rubrique "Capital complémentaire", il faut également prendre en compte le solde du compte 83 (à l'exception des soldes des immobilisations incorporelles, immobilisées).
• La rubrique "Capital de réserve" est remplie à partir du compte 82.
• Pour remplir le "Bénéfice non réparti", vous devez déterminer le solde du compte 84. Si un rapport intermédiaire est formé, prenez la somme du solde des comptes 84 et 99.
• Pour remplir la ligne "Fonds empruntés" du solde du compte 67, vous devez sélectionner des données sur la dette à long terme (plus de 12 mois). Dans le même temps, les intérêts payés par l'entreprise se reflètent dans les dettes à court terme.
• Les "impôts différés passifs" sont renseignés selon le compte 77.
• L'article "Passif estimé" est indiqué conformément au solde du compte 96.
• Pour remplir la ligne "Fonds empruntés" du bilan consolidé, vous devez obtenir des informations sur les soldes du compte 66, 67.
• Dans "Comptes fournisseurs" la somme du solde des comptes 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP indiqué sur les comptes 86 et 98.
• "Estimationles passifs "sont formés à partir des soldes du compte 96, à partir desquels les données sur les réserves à court terme sont sélectionnées.

Remplir le solde réduit

Pour remplir les articles de la balance simplifiée, vous devez respecter certaines règles. Pour chaque article, ils reprennent également les données des comptes comptables.

Pour indiquer le montant correct dans l'article "Actifs corporels non courants", vous devez déterminer les données des comptes 01, 03. Soustrayez-y le montant du compte 02. Ensuite, ajoutez le montant des comptes 07, 08 au résultat obtenu. Ils se réfèrent aux actifs non courants.

L'article "Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants" comprend les montants des comptes 04, 05, auxquels s'ajoutent les données des comptes 55, 58, 73. De plus, le montant des réserves du compte 59, 09, 08 est soustrait du résultat.

L'article "Actifs financiers et autres actifs courants" résume les données des comptes 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Pour indiquer correctement les informations de l'article "Capital et réserves", vous devez calculer le montant des soldes des comptes 80-84.

Le poste "Autres passifs à long terme" reflète les soldes des comptes 77, 96. La ligne "Autres passifs à court terme" résume les soldes des comptes 86, 96, 98.

Le reste des articles est rempli selon les mêmes règles que dans le formulaire standard.

Lorsqu'ils font ce genre de travail, non seulement les débutants, mais aussi les comptables expérimentés ont des difficultés, surtout lorsqu'une situation difficile se présente. Il existe des programmes spéciaux qui remplissent automatiquement le formulaire 1mode. Un tel résultat nécessite une vérification par un comptable expérimenté. Cela est dû aux particularités du cadre. Le programme doit être appliqué conformément aux particularités de la politique financière de l'organisation. Il doit être correctement configuré au préalable.