Procédure et délai de paiement de la taxe de transport par les personnes morales

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'impôt est un paiement gratuit obligatoire, qui est prélevé de force par les autorités de l'État à différents niveaux auprès des entreprises et des particuliers pour financer les activités de l'État. Le non-paiement est un crime, ce qui signifie que le contribuable, afin d'éviter toute responsabilité légale, doit connaître toutes les subtilités de ses obligations en matière fiscale et les respecter strictement.

L'une des redevances de l'État en Fédération de Russie est la taxe sur les transports, qui constitue la source de base des recettes publiques, la base du financement de la réparation et de la construction de routes en particulier. Et comme pratiquement aucune organisation aujourd'hui ne peut se passer de l'utilisation de véhicules, la question de savoir quelle est la procédure et le délai de paiement de la taxe de transport par les personnes morales devient très pertinente.

Le concept de taxe de transport

En Fédération de Russie, les personnes physiques et morales sont soumises à divers types d'impôts et de redevances d'État, dont l'unest la taxe de transport (TN). Ce type de taxe d'État est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les résolutions des autorités régionales de la Fédération de Russie. TN est un paiement régional, ce qui signifie qu'il est payable au budget régional.

Chaque autorité régionale du pays a le droit de fixer son propre taux pour les particuliers et les organisations, la procédure et le délai de paiement de la taxe de transport par les personnes morales, mais dans les limites autorisées par la loi fédérale. De plus, les régions ont le droit de fournir des avantages pour ce type de collecte.

Contribuables TN

Les contribuables de la taxe de transport, conformément à l'article 357 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sont des entités dans lesquelles un véhicule est immatriculé, qui fait l'objet d'une imposition pour ce type de taxe d'État.

Pas contribuables:

• organisateurs des 22èmes Jeux Olympiques et Paralympiques d'hiver à Sotchi, partenaires marketing du Comité International Olympique en ce qui concerne le transport qui n'a été utilisé que pour l'organisation de ces compétitions sportives et pour le développement de la ville en tant que station climatique de montagne;
• FIFA et ses filiales, qui sont spécifiés dans la loi fédérale "Sur la préparation et la tenue en Fédération de Russie de la Coupe du Monde de la FIFA 2018, de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017 et des amendements à certaines lois de la Fédération de Russie";
• associations nationales de football, confédérations, "Russie-2018" - le comité d'organisation et ses filiales, informateurs des médias de la FIFA, fournisseurs de biens et services de la FIFA, qui sont spécifiés dans la loi fédérale "Surpréparation et tenue en Fédération de Russie de la Coupe du Monde de la FIFA 2018, de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017 et des modifications de certaines lois de la Fédération de Russie" en ce qui concerne le transport qui a été utilisé uniquement aux fins de la mise en œuvre des activités prévues par cette loi.

Caractéristiques de la taxe de transport pour les organisations

Sur la base de la législation de la Fédération de Russie, nous pouvons conclure qu'il existe des caractéristiques générales de la taxe de transport pour les personnes physiques et morales, ainsi que certaines caractéristiques pour le paiement de cette taxe pour les organisations. Dans le même temps, le Code fiscal de la Fédération de Russie désigne les personnes morales comme des organisations et les entrepreneurs individuels, conformément à ce code, doivent payer la taxe de transport sur une voiture de la même manière que les particuliers.

Ainsi, l'objet de l'imposition, les taux et l'assiette de l'impôt sont communs à tous les contribuables. Mais les périodes de déclaration, les prestations, la procédure de calcul et de paiement, en règle générale, ne sont pas identiques pour les individus et les organisations.

Objet de taxation

L'objet de la TVA est les voitures, scooters, motos, bus et autres véhicules automoteurs, ainsi que les mécanismes à chenilles ou pneumatiques, les hélicoptères, les avions, les yachts, les bateaux, les voiliers, les bateaux à moteur, les traîneaux motorisés, motoneiges, jet-skis, bateaux à moteur et autres véhicules aériens, terrestres et nautiques légalement immatriculés.

Non soumis à l'impôt:

• bateaux à rames et bateaux à moteur d'une puissance motrice inférieure à 5 chevaux;
• voituresvoitures spécialement équipées pour les personnes handicapées et voitures de moins de 100 chevaux reçues par la sécurité sociale conformément à la loi;
• bateaux de pêche fluviale et maritime;
• navires inscrits au registre international des navires;
• plates-formes offshore et appareils de forage mobiles (navires);
• hélicoptères et avions des services médico-sanitaires;
• transport appartenant aux autorités exécutives du niveau fédéral, où un service militaire ou équivalent est fourni;
• véhicules volés recherchés (dans ce cas, un document des forces de l'ordre confirmant ce fait est remis au service des impôts).

La taxe de transport n'est pas facturée aux organisations et aux entrepreneurs individuels dont l'activité principale est la mise en œuvre du transport de passagers ou de marchandises, respectivement, sur les véhicules utilisés dans ces types de travaux. De plus, la taxe n'est pas payée sur les tracteurs, moissonneuses-batteuses et équipements spéciaux immatriculés pour les entreprises agricoles et destinés à leur production.

Base d'imposition, périodes d'imposition et de déclaration

Si le délai de paiement de la taxe de transport par les personnes morales, la période de déclaration et la procédure de calcul de celle-ci diffèrent de ceux établis pour les particuliers, alors la base d'imposition de cette redevance est la même. Il est défini par rapport à:

• véhicules équipés de moteurs (en chevaux-vapeur);
• avionmouvements pour lesquels la poussée d'un moteur à réaction est réglée (puisque la poussée d'un moteur à réaction est statique, indiquée dans le passeport, calculée en kilogrammes de force);
• transport par eau non automoteur, pour lequel la jauge brute est déterminée (en jauge brute en tonneaux enregistrés);
• autrement (en tant qu'unité de transport).

La période fiscale pour le paiement de la TVA est d'une année civile. En ce qui concerne la période de déclaration, le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 360) établit le délai suivant pour les organisations de contribuables de transport: premier, deuxième, troisième trimestre. Et donne aux régions du pays le droit de ne pas fixer de période de rapport du tout.

Taux d'imposition

Les coefficients (taux) des taxes de transport sont établis par les actes juridiques réglementaires des entités constitutives de la Fédération de Russie en proportion de la puissance du moteur, de la poussée du moteur à réaction ou du tonnage brut sur la base d'une puissance, d'une tonne de registre ou d'un kilogramme de puissance, respectivement, dans les quantités suivantes:

1. Voitures de tourisme (avec un CV):

• jusqu'à 100 l. Avec. inclus - 2,5 roubles;
• 100-150 l. Avec. inclus - 3,5 roubles;
• 150-200 l. Avec. inclus - 5 roubles;
• 200-250 l. Avec. inclus - 7,5 roubles;
• plus de 250 l. Avec. - RUB 15

2. Scooters et motos (avec un CV):

• jusqu'à 20 ch inclus - 1 rub.;
• 20-35 ans Avec. inclus - 2 roubles;
• plus de 35 l. Avec. - 5 roubles.

3. Bus (simple HP):

• jusqu'à 200 l. Avec. inclus - 5 roubles;
• plus de 200 litres. Avec. - 10 roubles.

4. Camions (simple HP):

• jusqu'à 100 l. Avec. inclus - 2,5 roubles;
• 100-150 l. Avec. inclus - 4 roubles;
• 150-200 l. Avec. inclus - 5 roubles;
• 200-250 l. Avec. inclus - 6,5 roubles;
• plus de 250 l. Avec. - 8, 5 roubles.

5. Autres véhicules automoteurs, ainsi que mécanismes à chenilles ou pneumatiques (avec une puissance) - 2,5 roubles

6. Motoneiges, motoneiges (avec un hp):

• jusqu'à 50 l. Avec. inclus - 2,5 roubles;
• plus de 50 l. Avec. - 5 roubles;

7. Bateaux à moteur, bateaux et autres véhicules nautiques (avec un CV):

• jusqu'à 100 l. Avec. inclus - 10 roubles;
• plus de 100 l. Avec. - 20 roubles.

8. Voiliers à moteur, yachts (avec une puissance):

• jusqu'à 100 l. Avec. inclus - 20 roubles;
• plus de 100 l. Avec. - 40 roubles.

9. Jet skis (avec un HP):

• jusqu'à 100 l. Avec. inclus - 25 roubles;
• plus de 100 l. Avec. - RUB 50

10. Navires non automoteurs (par tonne enregistrée de jauge brute) - RUB 20

11. Hélicoptères, avions (à partir d'un kilogramme de force de poussée) - 25 roubles

12. Avion à réaction (à partir d'un kilogramme de force de poussée) - 20 roubles

13. Autres véhicules aériens ou nautiques sans moteur (de chaque unité de transport) - 200 roubles

La taxe de transport par régions (ses taux) peut être réduite ou augmentée, mais pasplus de 10 fois par rapport aux tarifs ci-dessus. Les taux prescrits dans le Code fiscal de la Fédération de Russie pour les voitures particulières d'une puissance maximale de 150 ch ne peuvent pas être réduits. Avec. inclus.

La taille de TH est définie en fonction du niveau de vie de la population dans une région particulière et d'un certain nombre d'autres facteurs. Tous les taux de taxe de transport à Moscou, par exemple, sont beaucoup plus élevés que ceux spécifiés dans la loi. Si le sujet ne détermine pas ses propres tarifs pour ces frais, ceux prescrits dans le Code fiscal de la Fédération de Russie sont automatiquement appliqués.

Lors de la fixation du tarif pour TN, leur différenciation est autorisée à la fois en fonction de la catégorie de transport et en tenant compte des années écoulées depuis la production de la voiture.

Règles de calcul du montant de la taxe

L'accumulation de la taxe de transport pour les organisations se fait conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie (article 362). Sur la base de cette source, les entreprises calculent elles-mêmes le TN, contrairement aux contribuables des particuliers.

Le calcul de la taxe de transport par les personnes morales est effectué pour chaque véhicule séparément en multipliant le taux de taxe et la base d'imposition. De ce résultat, les organisations soustraient le montant des acomptes versés précédemment.

Ces calculs sont effectués avec un coefficient majoré par rapport à:

• voitures, dont le prix moyen est de 3 à 5 millions de roubles, et 2 à 3 ans se sont écoulés depuis l'année de leur sortie (coefficient 1, 1);
• voitures, dont le prix moyen est de 3 à 5 millions de roubles, et 1 à 2 ans se sont écoulés depuis l'année de leur sortie (coefficient 1, 3);
• voituresvoitures, dont le prix moyen est de 3 à 5 millions de roubles, et moins d'un an s'est écoulé depuis l'année de leur sortie (facteur 1,5);
• voitures, dont le prix moyen est de 5 à 10 millions de roubles, et moins de 5 ans se sont écoulés depuis l'année de leur sortie (coefficient 2);
• voitures particulières, dont le prix moyen est de 5 à 10 millions de roubles, et moins de 10 ans se sont écoulés depuis l'année de leur sortie (coefficient 3);
• voitures, dont le prix moyen est de 15 millions de roubles, et moins de 20 ans se sont écoulés depuis l'année de leur production (facteur 3).

Dans le même temps, le coût moyen d'une voiture est calculé par l'État. Les listes de ces véhicules sont publiées chaque année au plus tard le 1er mars sur le portail Internet officiel de l'organe exécutif fédéral, qui exerce les fonctions d'élaboration de la politique de l'État et de la réglementation juridique dans le domaine du commerce.

Procédure de calcul des acomptes

Si la région prévoit la possibilité de versements anticipés sur les frais de transport de l'État, les organismes contribuables calculent ceux-ci après chaque période de déclaration à hauteur de 1/4 de la multiplication de la base d'imposition et du taux d'imposition pertinents, en prenant en tenant compte du facteur multiplicateur, si nécessaire.

Dans les situations où le véhicule a été immatriculé ou radié au cours d'une période fiscale ou de déclaration, le calcul du TN et des acomptes est effectué en tenant compte du coefficient, qui est déterminé comme le rapport des mois entiers au cours desquels le véhicule dans question a été enregistrée sur le contribuable, àle nombre de mois inclus dans la période fiscale (de déclaration). Dans ce cas, le mois au cours duquel le véhicule a été immatriculé et celui au cours duquel il a été radié sont considérés comme des mois entiers.

Les autorités de la Fédération de Russie ont le droit d'approuver les catégories de contribuables qui auront la possibilité de ne pas calculer et de ne pas payer d'avances pour la taxe d'État en question.

Conditions et procédure de paiement

La taxe est payée au budget sur le lieu du transport. La procédure et le délai de paiement de la taxe de transport par les personnes morales diffèrent des règles établies pour les particuliers.

Les organisations doivent payer la TVA après la fin de la période fiscale. Ceux. la taxe de transport est calculée et versée au budget de l'année. Le délai de paiement peut varier selon les lois des sujets du pays, mais ne peut être fixé avant le délai fixé par le code pour le dépôt d'une déclaration.

Par exemple, dans le territoire de Krasnodar, les organisations doivent payer l'impôt au plus tard le 1er mars, qui suit la fin de la période fiscale. Et les paiements anticipés - au plus tard le 5e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration. Dans la région de Riazan, la taxe doit être payée avant le 1er février de l'année suivant la fin de la période fiscale. Et les paiements anticipés - jusqu'au dernier jour du mois, respectivement, suivant la période de déclaration expirée.

Les lois des régions peuvent également préciser les modalités de remboursement de la taxe de transport. Exemple - Région de Sverdlovsk, où les organisations TN doivent payerau budget uniquement sous forme non monétaire, à l'exception des cas prévus par la législation russe sur les taxes et redevances.

Des privilèges pour les entreprises sont également établis dans les actes législatifs des régions. Ainsi, dans le territoire de Krasnodar, les résidents de la zone économique spéciale, qui a été créée sur le territoire de cette région, sont totalement exemptés de TN. Pour ce faire, une personne morale doit fournir une convention fiscale, un extrait du registre des personnes morales étrangères et une carte de migration. Toujours dans cette région, les bénéficiaires sont des associations publiques de protection contre l'incendie, ouvertes à participer à la mise en œuvre d'activités dans le domaine de la sécurité incendie et des opérations de secours d'urgence. La base pour l'obtention d'avantages par ces entreprises est la Charte de l'organisation et le TCP fourni au service concerné.

En cas de non-paiement de la taxe de transport au budget concerné à l'heure indiquée, les organisations sont soumises à la responsabilité prescrite dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. L'article 199 du Code pénal de la Fédération de Russie stipule qu'une entreprise qui n'a pas soumis une déclaration de revenus à temps ou qui y a indiqué délibérément de fausses informations afin de cacher des données est punie dans de telles situations d'une amende de 100 à 300 000 roubles, travail forcé jusqu'à 2 ans, ou privation de liberté jusqu'à 2 ans avec privation du droit de se livrer à certaines activités pendant une période allant jusqu'à 3 ans ou sans.

La même infraction commise par un groupe de personnes en collusion ou à une échelle particulièrement importante, entraîne une amende de 200 à 500 mille roubles, des travaux forcés jusqu'à 5 ans ou une peine d'emprisonnement jusqu'à6 ans avec privation du droit de se livrer à certaines activités pour une période allant jusqu'à 3 ans ou sans.

Déclaration de revenus

Pour payer la taxe de transport, les organisations, après l'avoir calculée elles-mêmes, remplissent un ordre de paiement. La taxe de transport est payée selon la déclaration présentée à l'emplacement du véhicule. Dans le même temps, la déclaration fiscale pour TN par les organisations doit être soumise à l'autorité fiscale compétente au plus tard le 1er février de l'année suivant la fin de la période fiscale.

Si une organisation, conformément à l'art. 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie, est reconnu comme un gros contribuable, un ordre de paiement doit être soumis à l'autorité fiscale du lieu d'enregistrement des plus gros contribuables.

Résumant tout ce qui précède, il convient de noter que la nouvelle taxe sur les transports dans un certain nombre de régions a considérablement augmenté par rapport à l'année dernière. Par conséquent, le contrôle régulier de la pertinence des informations dans ce domaine est simplement une condition nécessaire au calcul et au paiement corrects et opportuns de la taxe décrite au Trésor public.