Impôts indirects : types, paiement, déclaration

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le budget de l'État est un ensemble de fonds par lesquels l'appareil d'État du pays est formé à partir d'impôts, qui peuvent être à la fois directs (affectés aux citoyens du pays) et indirects (affectés aux citoyens du pays par un intermédiaire - un entrepreneur).

La nécessité de diviser les impôts en deux catégories: directs et indirects est liée à leur classification selon le mode de collecte. Le système d'imposition existant dans notre pays combine les possibilités d'utiliser les options directes et indirectes. Dans ce cas, les frais directs sont prélevés directement sur les revenus (biens) perçus. Ils sont définis en pourcentage et en base de calcul. Des impôts indirects sont prélevés sur les biens et services vendus. Celui qui vend des biens et des services (entrepreneur) les inclut dans le prix des produits, puis, après avoir perçu le revenu de la vente, restitue cette part à l'État sous la forme de cette redevance.

Il s'avère que la catégorie de taxes étudiée est payée aux frais de l'acheteur de produits, et uniquement du vendeurintermédiaire entre l'utilisateur final et l'État. Cependant, la demande de rapidité et de volume des frais indirects provient du fabricant. Ces taxes sont spécifiquement liées à la consommation de produits et de services.

Concept

La catégorie de taxes à l'étude comprend celles qui sont fixées en supplément du coût des marchandises (produits).

Les impôts indirects sont tels parce qu'ils ne sont pas prélevés sur le fabricant, mais sur l'acheteur final du produit. Ils vous permettent de reconstituer de manière significative le budget de l'État. Ils sont activement utilisés en relation avec les produits grand public.

Propriétés générales

Le fait que la TVA et les accises appartiennent à la même catégorie est déterminé par les points suivants:

• La capacité d'influencer l'augmentation ou la diminution de la production de biens.
• C'est un facteur de régulation des prix des marchandises.
• Affecte les revenus des gens.
• Générer des revenus budgétaires.

Différences entre direct et indirect

Le tableau ci-dessous résume les différences entre les deux catégories de taxes.

Facteur	Droite	Indirect
Porteur d'impôts	Payeur	Consommateur final
Communication avec l'état	Direct	Par l'intermédiaire du vendeur (fabricant)
Objet de taxation	Propriété et revenus	Vente de biens (produits, services)
Calculs	Complexe	Simple
Collecte dans le pays	Haut	Bas
Rôle dans le prix	Prix au stade de la production	Prix en solde
Ouverture	Ouvrir	Fermé

TVA: caractéristiques

Les principaux types d'impôts indirects incluent:

• taxe sur la valeur ajoutée (TVA);
• accises.

La TVA ces dernières années fournit environ 30 à 35 % des recettes budgétaires totales de notre pays. La TVA se réfère au niveau fédéral. La principale caractéristique est que cette taxe n'est pas imposée sur l'ensemble du coût de production, mais uniquement sur sa partie ajoutée, qui intervient à différents stades de la production.

La plupart des marchandises dans notre pays sont soumises à la TVA. Cependant, les produits et services suivants n'appartiennent pas à cette catégorie:

• fournitures médicales;
• services de soins;
• services préscolaires;
• nourriture dans les cantines scolaires et médicales;
• services d'archivage;
• transport de passagers dans la ville (implantation);
• services funéraires, etc.

Cette liste est présentée plus en détail au paragraphe 3 de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si une entreprise travaille avec des produits (services) à la fois imposables et non taxés, la comptabilité est tenue séparément. Une comptabilité séparée est également applicable à différents taux de TVA. Taux possibles: 0, 10 et 18 %.

Le taux de 0 % est considéré comme préférentiel et s'applique à diverses transactions d'exportation, au transport international, à l'industrie spatiale, au transport de gaz et de pétrole, etc.

Le taux de 10 % s'applique aux groupes de produits suivants:

• une gamme de produits (sucre, sel, pain, farine, etc.);
• produits pour bébés;
• médical;
• imprimerie et périodiques;
• transport aérien;
• acquisition de bétail pour l'élevage, etc.

Les autres biens non inclus dans ces listes sont vendus à un taux de 18 %. Si une entreprise a reçu des revenus inférieurs à 2 000 000 de roubles pour le trimestre, elle a le droit de demander aux autorités une exonération de la TVA.

La TVA a ses avantages et ses inconvénients à l'usage.

Principaux avantages de la TVA:

• possibilité de déduire la TVA en amont;
• développé un réseau de partenariats avec ceux qui sont les plus gros payeurs de TVA du pays.

Principaux défauts:

• montants importants payés par les entreprises;
• inspections fréquentes par les autorités fiscales.

Taxe d'accise

Vers indirectles taxes incluent l'accise.

Initialement, cette taxe était censée être imposée uniquement sur les marchandises dont la demande nuit à la santé des acheteurs (par exemple, les boissons alcoolisées et le tabac). Avec l'aide des accises, l'État vise à réduire la consommation de ces biens. Une catégorie distincte comprend les produits de luxe, qui sont également soumis à des droits d'accise.

Aujourd'hui, la liste des biens soumis à accises est impressionnante:

• produits alcoolisés;
• produits du tabac;
• voitures;
• motos;
• essence et diesel;
• huiles moteur;
• kérosène pour les avions comme carburant;
• gaz naturel;
• combustible de fournaise.

Les taux d'imposition des accises sont spécifiés à l'art. 193 du Code fiscal de la Fédération de Russie. À l'heure actuelle, ces taux sont déterminés jusqu'en 2020. Les droits d'accise sont calculés en fonction de l'assiette et du taux d'imposition de chaque produit. Le montant total est calculé à la fin du mois.

Parmi les principaux avantages de la taxe d'accise figurent:

• le moment du paiement de la taxe coïncide avec le moment de la vente des biens;
• l'évasion est déjà assez difficile;
• Le montant de la taxe est transféré même s'il n'y a pas de profit.

Méthode de calcul de la TVA

Les impôts indirects avec des exemples de calcul (TVA) sont présentés ci-dessous.

TVA=NBC / 100, où NB est la base d'imposition, t.r.

С – taux, %.

Le calcul de la TVA signifie également que vous devez répartir la taxe incluse dans le montant final. Nous utilisonsformules:

TVA=C / 1,180,18 - au taux de 18%, TVA=C / 1, 10, 1 - au taux de 10 %.

où C est le montant qui inclut la TVA, t.r.

Un exemple de calcul de la TVA est présenté ci-dessous.

Prenons la société Orion LLC. Il vend un lot de produits d'un montant de 50 000 unités au prix de 100 roubles. Le taux utilisé est de 18 %. La taxe n'est pas incluse dans le prix. Méthode de calcul:

déterminer le coût du lot hors TVA:

10050 000=5 000 000 roubles;

définir la TVA:

5 000 00018 / 100=900 000 roubles;

déterminer le montant avec TVA:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

une autre option pour calculer le montant final:

5 000 0001, 18=5 900 000 roubles.

Dans les documents, le comptable indique les valeurs:

• prix sans TVA – 5 000 000 roubles;
• TVA 18% - 900 000 roubles;
• prix avec TVA – 5 900 000 roubles.

Exemple de calcul de la taxe d'accise

Il existe plusieurs formules pour calculer cette taxe:

application des taux fixes:

A=BSA, où B est le volume des recettes provenant des produits soumis à accises, en unités

CA – taux d'accise, frotter.

application des taux d'intérêt (ad valorem):

A=St Sac / 100%, où St est le coût des produits soumis à accise vendus, c'est-à-dire;

Sak - taux d'accise en % de la valeur des marchandises;

paris combinés:

A=BCA + StSak / 100%.

Impôt sur le revenu etimpôts indirects

Les impôts directs font référence aux biens et aux revenus appartenant au contribuable. Ces impôts, en tant que directs, reconstituent le budget du pays de manière significative. Cependant, il y a un inconvénient: il est possible de dissimuler une partie de la base de calcul, y compris les taxes. Cet état de fait conduit à la déstabilisation du système financier du pays.

L'impôt sur le revenu et les impôts indirects ont un certain degré de corrélation. Alors que la catégorie de frais étudiée est constituée sur le principe d'une prime sur le coût d'un produit ou d'un service. Les vendeurs incluent une part de ces taxes dans les biens vendus. Ensuite, ils le donnent à l'État. Cette part ne s'applique pas aux bénéfices de la société et n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu.

Importation de biens et fiscalité

L'entrée des marchandises et le paiement des taxes indirectes est une option pour le calcul et le paiement au pays dont l'autorité douanière libère les marchandises.

• Lors de l'importation de marchandises en provenance de pays ne participant pas à l'union douanière, cette taxe doit être payée en Russie.
• Et lors de l'importation depuis les pays de l'UEE, la taxe doit être transférée dans le pays où le propriétaire des marchandises est enregistré. L'UEE comprend des pays tels que la Biélorussie, la Russie, le Kazakhstan, le Kirghizistan et l'Arménie.

Procédure de paiement

La procédure de paiement des impôts indirects implique la responsabilité du déclarant, c'est-à-dire l'acheteur.

Les points suivants doivent être pris en compte:

• disponibilité de l'exonération de TVA;
• régime douanier appliqué lors de l'importation de valeurs;
• Taux de TVA;
• formule de calcul de la taxe.

cas d'exonération de TVA identifiés. Dans l'art. 150 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il existe une liste de marchandises dont l'importation ne nécessite pas de TVA.

La procédure de paiement des impôts indirects dépend également du régime douanier sous lequel les marchandises sont soumises à l'importation.

Le régime douanier est influencé par le but de la mainlevée des marchandises dans la Fédération de Russie, qui est reflété dans le tableau ci-dessous.

Procédure douanière	Payer les impôts
Transit et transformation, stockage, réexportation, zone franche, commerce hors taxes	Aucun paiement
Importation temporaire, traitement	Aucun paiement ou paiement limité
Importé ou transformé pour consommation	Paiements complets

Les rapports sont soumis pour les impôts indirects à l'IFTS local, où l'acheteur est enregistré.

Il est nécessaire de déterminer la TVA le jour où les marchandises sont acceptées pour la comptabilité conformément à la documentation jointe. Si les montants sont indiqués dans une devise étrangère, ils sont convertis en roubles au taux de change en vigueur de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Le délai de paiement de la taxe est jusqu'au 20e jour inclus du mois suivant le mois au cours duquel la marchandise est arrivée. Avec le paiement, une partie des documents est préparée:

• Déclaration de TVA;
• déclaration fiscale indirecte;
• relevé bancaire;
• documentation d'expédition;
• contrat du fournisseur;
• autre.

Déclaration

Les délais de dépôt d'une déclaration sur les impôts indirects sont précisés au paragraphe 20 du traité sur l'Union économique eurasienne du 29 mai 2014.

Ce protocole stipule que la déclaration doit être soumise au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois de déclaration. Le mois de déclaration est:

• mois d'arrivée des marchandises importées;
• mois au cours duquel le loyer doit être payé conformément aux termes du contrat.

En plus de la déclaration, les contribuables doivent fournir un certain nombre de documents.

La déclaration d'impôts indirects se compose d'une page de garde standard et de trois sections.

Le premier comprend les données de TVA sur les biens importés. Les sections 2 et 3 contiennent des informations sur les accises, elles ne sont remplies que lorsque cela est nécessaire. Autrement dit, si l'entreprise ne paie pas les droits d'accise, il suffit de transférer la page de titre et la première section.

La même section contient le montant de la TVA à payer. Dans ce cas, toute la TVA est répartie en fonction du type de marchandises. Ligne 030.

La deuxième section contient des informations sur tous les produits soumis à accises, à l'exception des produits alcoolisés. Les droits d'accise sont enregistrés par type de produits soumis à accise. Dans cette section, pour chaque type de marchandise, des informations sont fournies sur le pays à partir duquel les marchandises sont expédiées.

La troisième section contient des informations sur l'alcool.

Documents de paiement

La déclaration d'importation et de paiement des impôts indirects est un document important pour:

• biens,émis par des importateurs des pays de l'UEE;
• certificat du fait de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie depuis le territoire d'un État membre de l'UEE et du paiement des taxes;
• fournir aux autorités fiscales simultanément avec la déclaration des impôts et autres documents pertinents.

L'objectif principal de la déclaration est de confirmer que ces taxes ont été payées et d'échanger ces informations avec les autorités fiscales du pays d'où le produit a été importé.

L'application contient trois sections et une pièce jointe:

• Dans la première section, les informations sont saisies par l'acheteur ou l'intermédiaire (si, selon les lois de l'État dans lequel les marchandises sont importées, ces personnes paient des impôts indirects).
• La deuxième section est destinée à l'affichage d'un procès-verbal d'enregistrement d'une demande auprès de l'administration fiscale.
• La troisième section n'est pas toujours remplie - uniquement dans certains cas énumérés au quatrième paragraphe des règles pour remplir une demande d'impôts indirects.

Conclusion

Dans le cas de la fiscalité indirecte, le vendeur d'un bien ou d'un service devient un agent des relations monétaires, agissant comme intermédiaire entre l'État et le payeur (le consommateur final du produit).

Les impôts indirects se caractérisent par la facilité de leur perception et de leur versement au budget. Étant donné que ces taxes sont incluses dans le prix des biens et services, elles sont invisibles et psychologiquement plus faciles à percevoir par les payeurs.

Les avantages de ces taxes sont principalement liés à leur rôle dans la formation des recettes budgétaires.