Contrepartie fiscale. Partenaires à problèmes. Service fédéral des impôts : contrôle de contrepartie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La contrepartie est l'un des principaux participants à la transaction. Il assume les obligations conformément au contrat conclu. Chaque entité qui a signé l'accord agira en tant que contrepartie de l'autre partie à la transaction.

Évaluation des risques

Le bon choix de contrepartie affecte le droit du payeur à bénéficier d'une déduction de la TVA. À cet égard, l'exercice du pouvoir discrétionnaire revêt une importance particulière lors de la conclusion d'une transaction.

Le principal organe de contrôle dans le domaine des taxes et redevances est le Service fédéral des impôts. La vérification de la contrepartie auprès du Service fédéral des impôts est effectuée dans un système automatisé.

Le schéma de son travail est le suivant. Le système compare les déductions fiscales que le payeur a réclamées pour ses achats avec les informations des factures du vendeur - la contrepartie fiscale.

Si ce dernier n'a pas déposé de déclaration ou n'a pas reflété les données de transaction dans le livre de vente, ou si d'autres lacunes importantes ont été révélées, l'autorité de contrôle fait des réclamations contre l'acheteur.

Contrôles de l'Administration fédérale des contributionslors des inspections, les services tiennent compte d'un ensemble de circonstances qui peuvent constituer la preuve que le payeur perçoit des prestations injustifiées.

Toute entité commerciale doit comprendre le risque. Lors du choix d'un partenaire commercial, une grande attention doit être portée aux conséquences pouvant survenir après la conclusion de certaines transactions.

Règlements

Contreparties fiscales - "éphémères" peuvent causer des dommages importants à la fois au payeur et à l'État dans son ensemble. Le but de ces partenaires peu scrupuleux est l'évasion fiscale. Le payeur, à son tour, devra prouver la validité de l'avantage lors de la comptabilisation des dépenses ou du remboursement de la TVA.

Les organes de contrôle de l'Administration du Service fédéral des impôts dans leurs activités sont guidés par les dispositions du décret du Plénum de la Cour suprême d'arbitrage n° 53 (daté du 12 octobre 2006). Ce document contient des signes clés de mauvaise foi d'une contrepartie fiscale.

Pour les payeurs, ils peuvent utiliser les critères de risque d'auto-évaluation publiquement disponibles utilisés par les autorités de contrôle lors de la sélection des sites pour les inspections sur place.

Recommandations générales

Comment ne pas devenir partenaire d'une contrepartie problématique ? Les autorités fiscales ont élaboré plusieurs recommandations pour les payeurs.

Tout d'abord, avant la transaction, vous devez demander des copies:

1. Certificat d'enregistrement d'État.
2. Charte.
3. Certificat d'enregistrement auprès du Service fédéral des impôts.

Il est également conseillérecevoir un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales, ainsi qu'un certificat confirmant que la contrepartie fiscale n'a aucune dette envers le budget.

De plus, vous pouvez demander des informations sur la taille du personnel du partenaire, sa situation financière, le coût et la composition des immobilisations (immobilisations), la réputation, l'expérience de travail. Toutes ces actions sont considérées comme une diligence raisonnable.

Cours pratique

Il faut dire que les tribunaux ne sont pas unanimes sur la nécessité de confirmer les activités réelles de la contrepartie fiscale.

Certaines autorités estiment que la confirmation du statut de personne morale du partenaire n'est pas suffisante pour reconnaître la bonne foi du payeur.

Certains tribunaux estiment qu'il est nécessaire de s'assurer que la contrepartie fiscale a effectivement la capacité de remplir les conditions de la transaction. En particulier, expliquent les autorités, vous devez vous assurer que vous disposez d'un personnel qualifié, d'un équipement approprié, de véhicules, d'autres actifs et des permis nécessaires pour remplir vos obligations.

Certains tribunaux ont besoin d'une confirmation du fait de l'enregistrement par l'État pour que le payeur satisfasse aux exigences de diligence raisonnable. Par exemple, certaines autorités estiment que l'exécution d'un contrat de travail est loin d'être le seul moyen d'attirer des salariés. Les employés peuvent également travailler en vertu d'accords de droit civil.

Si la réalité des transactions commerciales effectuées est confirmée, les tribunaux vérifient souvent la bonne foi du payeur en cas de défauts individuels dans la documentation.

Conseils juridiques

Si un extrait du Registre d'État unifié des entités juridiques a été fourni par une contrepartie fiscale, il est conseillé de vérifier de manière indépendante les informations qu'il contient avec les données publiées sur le site Web de l'IFTS. Certains partenaires peu scrupuleux peuvent falsifier le document.

Utiliser les services du Service fédéral des impôts

La recherche par TIN est le moyen le plus courant de confirmer l'intégrité d'un partenaire. Il existe un formulaire spécial sur le portail d'inspection officiel. Sur le site Internet du Service fédéral des impôts, la recherche du NIF s'effectue en ligne et prend plusieurs minutes.

Sur la page correspondante, sélectionnez "Entité légale" ou "Entrepreneur individuel" / "Économie paysanne (fermière) (KFH)". Ensuite, le TIN lui-même est saisi.

Vous pouvez vérifier la contrepartie au bureau des impôts en envoyant une demande écrite. Les tribunaux considèrent une telle action comme une diligence raisonnable.

Sur le site Web des impôts, en vérifiant la contrepartie par TIN, vous pouvez également obtenir des informations:

• à propos du nom de l'entité juridique;
• adresse légale de l'entreprise;
• date d'enregistrement d'état;
• point de contrôle;
• OGRN;
• fin des activités (sur le fait et la date);
• reconnaissance de la nullité de l'enregistrement.

Vous pouvez télécharger et imprimer un extrait du registre depuis le site. Il contient des données:

• environ la taille du capital autorisé;
• fondateurs;
• types d'activités de la contrepartie (selon OKVED);
• personnes autorisées à agir au nom d'un associé sans procuration.

Infobasetaxe par contreparties contient une liste complète d'informations, dont la liste est présente dans l'arrêté du ministère des finances n° 115n (du 5 décembre 2013). Données mises à jour quotidiennement.

Si le numéro de payeur individuel est inconnu, vous pouvez effectuer un contrôle fiscal de la contrepartie sur le site Web par son nom.

Demandes supplémentaires

Comme le montrent les informations ci-dessus, il ne sera pas difficile de trouver une contrepartie sur le site Web fiscal. De plus, les informations suivantes peuvent être obtenues à partir du portail:

1. La contrepartie a-t-elle fourni des documents pour l'enregistrement des modifications de la charte ou des données du registre d'État unifié des entités juridiques ?
2. A-t-il été décidé de liquider, réduire la taille du capital social, réorganiser, acquérir LLC 20% du capital d'une autre société, etc.
3. Si une décision a été prise d'exclure la contrepartie du registre comme inactive.
4. Y a-t-il des personnes disqualifiées dans les organes exécutifs de l'entreprise partenaire.
5. Si le partenaire est enregistré à une adresse invalide, la communication avec lui est-elle à l'adresse indiquée dans le registre.
6. La contrepartie soumet-elle des déclarations fiscales ? Il vaut la peine de dire qu'une déclaration nulle n'indique pas la fiabilité d'un partenaire.
7. Y a-t-il des informations sur le dirigeant/fondateur dans la base de données des personnes qui ont refusé de diriger/participer à l'entreprise.

Il faut dire que certains tribunaux considèrent que l'écart entre l'adresse réelle et l'adresse légale ne peut en soi être à la basede refuser au payeur de fournir des déductions.

Informations sur la participation du partenaire au litige

Pour obtenir ces informations, vous devez étudier le dossier sur le site de VOTRE. La base de données contient des informations sur tous les cas d'arbitrage, y compris le contenu des différends.

Pour obtenir des informations, vous devez utiliser un formulaire de recherche spécial. Il comporte un champ "Participant au dossier". Vous pouvez entrer le nom, PSRN ou TIN et cliquer sur le bouton "Rechercher". Le système publiera une liste de cas avec des documents de procédure et des informations sur l'étape actuelle du processus.

Informations sur les procédures de faillite

Pour éviter un conflit avec le bureau des impôts, vous devez en apprendre le plus possible sur la contrepartie. Vous pouvez vous assurer que le partenaire n'est à aucun stade de la faillite dans le registre des données sur les faits des activités des personnes morales. Vous pouvez également trouver d'autres informations ici. Par exemple, le registre contient des données sur la valeur des actifs de JSC à la date de clôture.

Procédure exécutive

Les informations indiquant qu'une procédure d'exécution n'a pas été engagée à l'encontre d'un partenaire peuvent être obtenues sur le portail FSSP. Le site dispose d'un formulaire de recherche de base de données. Vous pouvez obtenir des informations à la fois sur l'entité juridique et sur l'entrepreneur.

Vérifier les autorisations

Certains tribunaux indiquent la nécessité de confirmer la disponibilité des licences pour les contreparties. Bien sûr, les entités qui mènent des activités sous licence doivent avoir une autorisation.

Vous pouvez obtenir des informations sursite internet de l'autorité qui délivre ce document. Il faut dire que ce sera différent pour chaque type de licence. Par exemple, sur le site Web de Rospotrebnadzor, vous pouvez trouver des informations sur les licences délivrées pour des activités dans le domaine de l'utilisation de sources de rayonnement.

Comptabilité partenaire

Le principal acte normatif sur lequel le payeur doit se guider est le PBU, approuvé par arrêté du ministère des Finances n ° 34. Comme indiqué au paragraphe 89 du présent règlement, le rapport annuel d'une entreprise est un document ouvert pour toutes les parties intéressées. Ceux-ci incluent, entre autres:

• banques;
• investisseurs;
• clients;
• prêteurs;
• fournisseurs et ainsi de suite.

Ces personnes ont le droit, pour des motifs légaux, non seulement de prendre connaissance des comptes annuels, mais aussi d'en faire des extraits ou des copies. À son tour, l'entreprise est tenue de fournir l'accès aux informations aux parties intéressées.

Les informations sur les rapports annuels sont fournies gratuitement par les organisations à Rosstat.

Registre des fournisseurs

Une contrepartie potentielle, bien sûr, ne peut pas participer à l'achat pour les besoins municipaux et étatiques. Cependant, la possibilité que cela ne puisse être exclue.

Les avocats recommandent de vérifier la contrepartie dans le registre des fournisseurs peu scrupuleux. Cette base de données est maintenue et mise à jour par le FAS.

Vérification de l'autorité du sujet signataire du contrat

De nombreux tribunaux considèrent qu'il s'agit d'une étape obligatoire pour reconnaître le payeur de bonne foi. Si vous ne le réussissez pas, vous pouvez perdre l'affaire.

Ainsi, si le sujet a reçu toutes les informations et tous les documents, mais n'a pas vérifié l'autorité de la personne qui signe le contrat au nom de la contrepartie, cela servira de base pour reconnaître le payeur comme malhonnête.

Dans certains cas, au cours de la procédure, les représentants des contreparties refusent de signer les documents. Dans de telles situations, un examen graphologique est attribué. Bien que l'affaire puisse être résolue sans elle.

Cependant, de nombreux tribunaux sont d'avis que la comparaison visuelle des signatures et le témoignage du représentant du payeur ne peuvent constituer un motif suffisant pour reconnaître le fait que les papiers ont été signés par des personnes non autorisées.

Moment important

Certains tribunaux reconnaissent que le payeur est malhonnête si le représentant autorisé du partenaire est décédé ou résilié au moment de la signature de l'accord.

D'autres tribunaux estiment que ce dernier cas ne peut pas indiquer la réception d'avantages déraisonnables si les participants à la transaction étaient dans une relation économique à long terme avant la transaction.

Conseils d'experts

Avant de signer des contrats et autres documents importants, vérifiez:

1. La transaction est-elle importante pour la contrepartie ?
2. Si l'autorité du représentant du partenaire a pris fin. Leur durée est déterminée dans la procuration ou la charte de l'entreprise.
3. Les pouvoirs du chef d'entreprise sont-ils limités par les actes constitutifs pour conclure des contrats,dont la valeur dépasse la valeur établie par la charte ou la législation.

Demande au bureau des impôts

Quelques mots sur lui ont déjà été dits ci-dessus. Arrêtons-nous sur la demande un peu plus en détail.

La demande est envoyée à l'IFTS à l'adresse d'enregistrement du partenaire.

Les tribunaux d'arrondissement confirment l'obligation des autorités de contrôle de répondre à une demande et de fournir des informations dans le cadre d'informations non liées au secret fiscal (article 102 du code des impôts). Dans le même temps, certaines autorités soulignent que le refus du Service fédéral des impôts de fournir des données affecte les droits du payeur liés à la réception d'une déduction.

Certains tribunaux, lors de l'examen d'affaires, indiquent que le payeur, ayant la possibilité d'envoyer une demande à l'inspection, ne le fait pas. Cependant, dans la pratique, il y a des cas où les autorités arrivent à la conclusion que le sujet ne pouvait vraiment pas s'adresser à l'inspection à l'adresse d'enregistrement du partenaire en raison de l'absence d'une telle autorité (l'administration fiscale l'a).

Comme l'ont noté les avocats, même si le payeur se voit refuser de fournir les informations demandées, le fait même de l'appel constituera une preuve de diligence raisonnable. Les experts notent qu'il est plus opportun de transférer personnellement la demande à l'IFTS ou de l'envoyer par courrier recommandé avec un avis. Dans le premier cas, une copie de la demande avec le sceau de l'organisme de contrôle lors de l'acceptation de la demande restera en main, et dans le second, une notification sera reçue que la demande a été reçue.

Conclusion

Comme on peut le voir ci-dessus, les positions des tribunaux surquant à l'étendue des activités requises pour vérifier l'intégrité du partenaire, sont très différentes. Dans le même temps, la réglementation ne contient pas de liste des actions que le payeur doit entreprendre pour confirmer sa diligence raisonnable.

Il vaut la peine de dire que la présence d'un quelconque signe de malhonnêteté d'un partenaire ne constitue généralement pas un obstacle à la reconnaissance d'un avantage fiscal comme déraisonnable. L'ensemble de critères, à son tour, alerte souvent les autorités de régulation et les tribunaux prennent des décisions en faveur des payeurs.