La date limite pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la paie de vacances

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

En 2015, des modifications ont été apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie concernant le calendrier de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ils sont entrés en vigueur le 1er janvier 2016. Quelle est la date limite pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques des salaires et autres revenus ?

Nouveaux délais

Selon les nouvelles règles, le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est limité au lendemain du jour où le revenu est payé. Si le calcul est effectué en plusieurs parties, la taxe doit être transférée de la même manière. En ce qui concerne le paiement des prestations d'invalidité et des indemnités de vacances, la retenue d'impôt doit être effectuée au plus tard le dernier jour du mois de déclaration en cours. Si la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers tombe un week-end, le paiement doit être effectué le jour ouvrable suivant.

Calcul

Le délai de transfert d'impôt dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes est compté à partir du moment où le revenu est perçu. C'est le jour:

• réception du paiement par transfert d'argent sur un compte bancaire ou en espèces;
• émission de revenus sous forme de biens, services;
• acheter des titres;
• lorsque la compensation a été effectuée;
• effacer les créances douteuses du bilan;
• dernier jour du mois pour l'approbation du rapport préalable sur le retour du salariéd'un voyage d'affaires;
• dernier jour du mois pendant la durée du prêt.

L'agent doit déduire le montant calculé du revenu du payeur lors du paiement des fonds.

Date de conservation

L'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des revenus en espèces est soumis à une retenue à la source au moment du versement des fonds à l'employé. L'impôt sur les revenus donnés en nature ou sous forme d'avantage matériel doit être retenu sur toute rémunération. Ensuite, la date de paiement et de rétention peut différer. Le montant des frais retenus à la fois ne peut pas dépasser 50 % de la récompense.

Échéances de paiement

Le délai de transfert des fonds dépend du type de revenu. Selon les règles générales, les fonds doivent être reçus au budget au plus tard le lendemain du paiement des revenus. Si l'employeur a payé le salaire de janvier le 3 février, la date de réception des fonds est considérée comme étant le 31 janvier, la retenue est le 3 février et la date limite de paiement est le 4 février.

Exemple 1

Du 19 au 25 janvier 2016, l'employé était en vacances. Le congé payé était le 17 janvier d'un montant de 10 000 roubles. Salaire des employés - 45 mille roubles. Pour janvier, au cours duquel il a travaillé 10 jours, 30 000 roubles ont été accumulés. (45\1510). Aucune retenue sur le salaire.

À la date du paiement de l'indemnité de vacances, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu: 100, 13=1,3 mille roubles.

La date limite pour le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de la paie de vacances est le 1er février (le 31 janvier étant un jour chômé).

Impôt sur le revenu des particuliers: 300, 13=3,9 mille roubles

Calculer l'impôt sur le revenu des particuliers le 31 janvier, retenir - lors du paiement du revenu, transférer - le lendemain.

Paiement anticipétaxe

Un employé peut recevoir une indemnité de vacances et une indemnité de maladie en même temps pendant un mois. Quel est le délai de paiement des impôts dans ce cas ? Puis-je effectuer un paiement anticipé ?

Le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir d'un congé de maladie est limité au dernier jour du mois au cours duquel le paiement est effectué. Vous pouvez transférer le montant de la taxe plus tôt, mais pas plus tard que la date convenue. Par exemple, les vacances d'un employé commencent le 25 avril et durent jusqu'au 15 mai. L'indemnité de vacances a été accumulée pour un montant de 10 000 roubles. L'impôt sur le revenu des particuliers leur a été retenu - 1,3 mille roubles. Les fonds ont été transférés au budget le 16 avril. Le même jour, l'employé a reçu 8,7 mille roubles. L'impôt peut être payé le jour où le revenu est émis. Il n'est pas possible de transférer des fonds à l'avance au budget. L'impôt est soumis à une retenue à la source sur le revenu du salarié. Il est interdit à un mandataire de la payer à ses frais (article 226). Le montant transféré est considéré comme payé par erreur et est sujet à restitution. Il ne compte pas comme avance d'impôt. Si l'employeur a violé le délai standard de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en se référant au paiement anticipé transféré, le Service fédéral des impôts peut facturer une pénalité supplémentaire.

Pénalités

Si le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes n'a pas été respecté ou si un montant incorrect a été calculé, une amende de 20 % du montant à transférer est infligée à l'agent fiscal. En outre, une pénalité est facturée pour chaque jour de retard de paiement, à compter du jour suivant le jour légal. Il est calculé en pourcentage d'un montant de 1\300 du taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être violé non seulement en raison demanque de fonds. Si l'organisation dans l'ordre de paiement n'a pas correctement indiqué OKATO, la taxe sera considérée comme non payée.

Occasions spéciales

Les nouvelles règles, qui déterminent la période de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers, provoquent de nombreuses situations controversées. Considérez-les plus en détail.

Fermer le mois

Très souvent, l'entreprise payait les salaires 2 fois. L'acompte est versé le dernier jour du mois. Le règlement définitif est effectué le 15e jour de la période suivante. Dans ce cas, l'organisation paie la taxe après le transfert de la deuxième partie du salaire. L'employeur fait référence au fait que l'impôt sur le revenu des particuliers doit être retenu lors du règlement final. Mais dans ce cas, une telle interprétation des exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie n'est pas légitime. L'acompte est transféré le dernier jour de la période de déclaration. L'entreprise avait l'obligation de retenir le montant de l'impôt (article 223 du code des impôts). La violation de cette exigence peut entraîner des amendes et des pénalités.

Conditions de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de la paie de vacances

L'employé a été licencié en 2015. Le salaire et les indemnités de vacances non utilisées n'ont été versés qu'en 2016. Lors du versement des fonds, l'agent n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des particuliers. Dans ce cas, nous parlons de recevoir deux types de revenus imposables.

Lorsque vous recevez un salaire, la date limite de paiement des impôts est le dernier jour de la période d'accumulation des revenus. Si la relation de travail a pris fin avant l'expiration du mois, le dernier jour de travail est considéré comme la date de perception du revenu. Le jour du paiement ou du transfert effectif sur le compte de l'indemnité de vacances non utilisée est considéré comme le moment de la réceptionrevenu.

Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu sur les fonds reçus, les particuliers sont tenus de payer eux-mêmes l'impôt et de soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts. Dans ce cas, le salarié doit déposer deux déclarations d'impôts au fisc: sur le salaire et sur les indemnités par lui-même. La date limite pour le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers en cas de licenciement et de déclaration est le 15 juillet de l'année suivante.

Exemple 2

L'entreprise a donné des primes aux employés pour le mois. L'impôt d'eux a été transféré à la fin du mois - le jour où les employés ont été payés. Le Service fédéral des impôts peut considérer ces actions comme une violation des délais de transfert fiscal. L'argument peut être que la prime est un type distinct de rémunération pour le travail. Le délai standard pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des salaires ne s'applique pas à celui-ci. Vous ne pouvez défendre votre point de vue que devant le tribunal. Pour confirmation, vous pouvez fournir un TC, qui dit que la prime est un encouragement pour un travail de haute qualité et consciencieux, qui stimule la productivité. Ce paiement est considéré comme faisant partie du salaire. L'imposition des revenus s'effectue selon les règles générales.

Où transférer

Après avoir compris combien de temps l'impôt est dû dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes, passons à la question de savoir comment et où transférer des fonds.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au lieu d'enregistrement. Si l'organisation a des divisions, la taxe est payée dans toutes les branches. Le montant de la redevance due par une succursale est déduit du revenu des employés de cette succursale. Ce sont les personnes quifonctions de travail dans le cadre de contrats de travail. Mais la division peut verser des revenus aux personnes inscrites en vertu de contrats de droit civil. L'impôt sur le revenu de ces employés est transféré à l'emplacement de la succursale.

Si un employé a travaillé dans plusieurs départements pendant un mois, l'impôt sur ses revenus doit être transféré aux budgets à l'emplacement de chaque département, en tenant compte du temps de travail effectif. Si la redevance est payée à l'emplacement de l'une des succursales, il n'y a pas lieu d'imposer une amende. Le Code des impôts ne prévoit pas de responsabilité en cas de violation de la procédure de transfert de fonds.

Si le montant de l'impôt est inférieur à 100 roubles, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques vers l'impôt sur le revenu des 6 personnes est reportée au mois suivant. Ce montant devra être payé avec les charges à payer du mois suivant, mais au plus tard le 31 décembre de l'année en cours.

Si une organisation est locataire en vertu d'un bail, elle devient automatiquement mandataire. L'entreprise est tenue de retenir et de payer l'impôt sur une base générale. Comme dans le cas précédent, si l'organisation a des subdivisions, la succursale avec laquelle le contrat de location a été conclu doit payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Crédit pour trop-perçu

Les montants excessifs de l'impôt sur le revenu des particuliers ne peuvent pas être crédités au compte des arriérés d'autres impôts. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'organisme exerce les fonctions d'un agent, ce n'est pas un payeur. Les arriérés et les paiements en trop sont formés par un individu. Cependant, les montants de taxes payés en trop peuvent être remboursés.

6-NDFL

Pour tous les revenus versés depuis le 01/01/16les agents soumettent une déclaration d'impôt sur le revenu pour 6 personnes. Considérez comment remplir un rapport dans des situations non standard. Les salaires sont souvent payés par mensualités. Comment en tenir compte dans le rapport ?

St. 223 du Code des impôts établit que la date de réception du salaire est le dernier jour du mois au cours duquel il a été accumulé. Disons que le salaire de février a été payé le 25. Remplir le rapport:

• p. 100 (période de référence) - 2016-02-28;
• p. 110 (jour de paiement) ― 2016-02-25;
• p. 120 (jour du transfert de fonds au budget) - 26.02.2016;
• les lignes 130 et 140 indiquent les montants correspondants.

Lors du recalcul de l'impôt pour la période précédente, les montants excessivement retenus sont soumis à retour sur le compte du payeur. Une mise à jour sur l'impôt sur le revenu des 2 personnes et les ordres de paiement doit être soumise à l'inspection.

Le numéro de référence doit correspondre à celui d'origine, et la date est celle du jour. Dans le certificat, les champs sur les montants d'impôts retenus à la source sont remplis en fonction des nouvelles données. La ligne "Montant surdéductible" reste vide.

La déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectuée selon les règles prescrites à l'art. 231 NK. Cette procédure s'effectue dans un délai de trois mois à compter de la date de réception de la demande. Le trop-perçu peut être déduit des paiements d'impôts futurs pour tous les employés dont le revenu est imposé.

La procédure est la suivante. L'employé rédige une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers payé en trop. L'employeur dispose de 10 jours pour déposer sa demande auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, les fonds seront crédités sur le compte de l'organisation. Attente d'une réponse du FTS depuis longtempspas la peine. Il est préférable de payer l'employé à ses frais. Le retard dans le paiement des revenus est passible d'une amende d'un montant d'un trois centième du taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie par jour de retard.

En plus du rapport, vous devez fournir un extrait du registre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, des certificats, des calculs avec des erreurs corrigées et des documents de paiement. Le montant de la taxe retournée doit être reflété à la ligne 090 du rapport selon la méthode de la comptabilité d'exercice.