Actifs corporels non courants au bilan de l'entreprise

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Toutes les organisations doivent tenir des registres des actifs. Toute entreprise possède des actifs qui sont souvent utilisés dans des activités commerciales, mais qui restent inchangés. Le processus de comptabilisation d'eux cause parfois beaucoup de difficultés.

Définition

Les actifs corporels non courants du bilan sont une sorte de propriété enregistrée auprès de l'organisation et utilisée par celle-ci pour mettre en œuvre des tâches. Ces actifs sont attirés pour générer des bénéfices sur une longue période (plus d'un an).

Les actifs corporels non courants sont la valeur monétaire des biens et des passifs de l'organisation. Tous sont entièrement ou partiellement utilisés dans le processus de création de produits et transfèrent leur valeur au produit fini.

Le coefficient de matérialisation indique le degré de sécurité de l'organisation du système d'exploitation:

Kma=AI/A, où

AI est le coût de MNAactifs non courants) dans le bilan;

A - total du bilan.

La propriété de l'organisation est caractérisée par les paramètres suivants:

1. Objet de l'achat.

2. Durée de vie utile.

3. Forme des actifs. Son volume est affecté par:

• facteurs externes: la situation dans le pays, les conditions du marché, l'inflation, le niveau de réglementation étatique de l'économie, le cadre législatif, la disponibilité des prêts;
• facteurs internes: chiffre d'affaires, délais de livraison, organisation du travail.

IMA:

• Répondre au besoin de l'entreprise en ressources matérielles.
• Utilisé pour les règlements complets en temps voulu avec les contreparties.
• Garantir un bon rapport qualité/prix.

Réglementation législative

Au niveau des États, un certain nombre de PAN ont été élaborés pour réglementer le processus de comptabilisation des actifs. En particulier, la loi fédérale n° 208 décrit en détail la structure du capital (article 25), les exigences minimales relatives à sa taille (article 26), le processus de modification du montant du capital (articles 26 à 30), ainsi que les questions de protéger les droits d'un créancier et d'émettre des titres (vv. 31-33).

Les normes de cette loi fédérale s'appliquent uniquement aux JSC. La ZAO et les organisations d'autres formes de propriété ont leurs propres règles comptables. En particulier, la loi fédérale n° 402 décrit en détail comment comptabiliser les actifs et passifs corporels non courants d'une organisation.

Classement

Le processus de comptabilisation des actifs est reflété dans les actes législatifs. Pour une interprétation correcte des règles, vous devez d'abord vous familiariser avec lestermes.

NMA	Actifs qui n'ont pas de forme monétaire, tels que les droits de propriété.
OS	Bien utilisé pour fabriquer des produits pendant plus d'un an.
Actifs non courants investissements rentables dans des actifs matériels	Mouvement de fonds dans des projets d'investissement pour générer des revenus.
Investissements financiers	Investissement dans le capital d'autres entreprises.

Les actifs corporels non courants représentés au bilan d'une petite entreprise sont utilisés/rachetés pendant plus de 12 mois, tandis que les actifs circulants circulent pendant moins d'un an.

Les actifs incorporels comprennent également les véhicules, les bâtiments et les biens immobiliers qui sont utilisés pour résoudre les problèmes de production: transport, transformation, modernisation et stockage des résidus. Le bilan reflète les immobilisations corporelles comme suit:

• code ligne solde 1110 – immobilisations incorporelles;
• 1120 – Développements;
• 1150 - OS;
• 1160 - valeurs matérielles;
• 1170 - investissement financier.

Regardons chacun de ces articles en détail.

Immobilisations incorporelles

1110e ligne du bilan "immobilisations corporelles" est utilisée pour refléter les marques, logiciels et objets d'art pour lesquels l'organisation a des droits uniques. L'article est rempli selon le compte 04 moins le compte 05. C'est-à-dire que le résiduelvaleur de l'actif. Les résultats de la R&D, qui sont répercutés à l'article 1120, sont comptabilisés pour leur coût initial à partir du sous-compte du même nom.

Rechercher des éléments

Ces actifs corporels non courants (ligne 1130) reflètent le coût des travaux de recherche de gisements minéraux dans une zone particulière. Les informations sont saisies à partir du sous-compte 08 du même nom, en tenant compte de l'amortissement (compte 05). Les mêmes organisations remplissent la ligne 1140, qui reflète le coût des structures, des véhicules utilisés dans les travaux. Les valeurs spécifiées sont reflétées en tenant compte de l'amortissement (compte 08 - compte 02).

OS

Actifs corporels non courants (1150) dont la valeur dépasse 40 000 roubles. dont la durée d'utilisation est supérieure à 12 mois, sont classés en immobilisations. Ils sont reflétés au bilan à leur valeur résiduelle, c'est-à-dire en tenant compte des amortissements (compte 01-compte 02).

Revenus et investissements financiers (partie 1)

Les biens loués ou loués sont également reflétés dans le bilan à la valeur résiduelle de la ligne 1160. Les investissements financiers désignent les apports à la société de gestion achetés par la Banque centrale d'autres organisations. La ligne 1170 reflète le coût initial des investissements à long terme (la période de circulation est supérieure à 12 mois). Les informations sont saisies à partir du solde débiteur du compte. 58, ch. 55, ch. 73. Si une organisation crée des provisions pour dépréciation de tels actifs, ils doivent également être comptabilisés à la ligne 1170.

Les placements financiers comprennent également les prêts sans intérêt émis. Leur sommen'est pas reflété à la ligne 1170, mais dans les comptes débiteurs (1190). Le coût des actions rachetées aux fondateurs devrait également être reflété non pas dans les investissements, mais dans les passifs (p. 1320).

Actifs différés

La ligne 1180 est remplie par les organisations qui appliquent le PBU 18/02. C'est ici que le solde débiteur est affiché. 09 à la date de clôture. Si les dettes fiscales sont présentées sur une base nette, une procédure différente est utilisée. La différence positive entre 09 et ch. 77 est reflété à la ligne 1180 et négatif - au passif de la ligne 1420.

Autres actifs incorporels

La ligne 1190 reflète les informations sur les actifs non essentiels. Il peut s'agir de la valeur résiduelle de la R&D, des coûts de réparation, des investissements en capital qui étaient un travail en cours. Chaque organisation développe indépendamment les critères d'attribution des dépenses à cet article.

Actions

La ligne 1210 de la deuxième section du bilan doit refléter les données sur les matériaux, les produits, les matières premières en production. Cela comprend également des informations sur les stocks, le mobilier de bureau bon marché, la papeterie, qui ne sont pas amortis à la fin de la période de référence. Les informations sont entrées dans le bilan à partir du compte 10. Si l'organisation utilise des prix réduits, le rapport reflète la différence entre le compte. 10 et ch. 16. Si, en outre, l'organisation crée une réserve pour l'achat de stocks, le solde créditeur du compte doit être déduit du chiffre obtenu. 14.

Les informations sur la production inachevée sont reflétées dans les comptes 20-23 et c. 46. Coût des frais de transport pour la livraisonles biens sont généralement inclus dans le prix de revient. Ensuite, les informations sont entrées dans le bilan à partir du compte 41. L'inventaire est reflété au coût réel (compte 41 - compte 42).

TVA

La ligne 1220 doit refléter le solde du montant de TVA présenté pour paiement. Le solde nul est autorisé. Si l'organisation n'a pas accepté la taxe pour déduction et ne l'a pas incluse dans les dépenses. Cette situation peut survenir si une erreur est détectée dans les factures reçues, les produits ont un long cycle de production ou sont vendus à taux zéro. Le solde débiteur du compte est inscrit au bilan. 19.

Comptes débiteurs

DZ inclut les dettes:

• pour les marchandises livrées aux clients;
• pour les avances fournisseurs listées;
• pour les fonds non décaissés aux personnes responsables;
• sur les taxes, etc.

La ligne 1230 reflète le solde débiteur des comptes 60, 62, 68, 69. Toutes les entreprises sont tenues de constituer une réserve pour créances douteuses. Le montant reflété dans le compte 63 doit être déduit de la valeur de la dette.

Investissements financiers (partie 2)

La ligne 1240 reflète le coût des placements à court terme sous forme de prêts, de factures, etc. Le bilan contient des données sur la valeur résiduelle des investissements, en tenant compte des réserves constituées (la différence entre le compte 58 et le compte 59).

Cash

La ligne 1250 reflète les informations sur le solde des fonds en caisse, sur les comptes de règlement et sur les équivalents de trésorerie, par exemple, les dépôts "à vue". Les comptes de dépôt sont inclus dans les placements à long terme ou à court terme. Les fonds en devises étrangères sont convertis en roubles au taux bancaire en vigueur au moment de la déclaration.

Autre OA

Dans la composition des autres actifs (1260), les informations sur les biens qui ne relèvent pas de tous les éléments ci-dessus doivent être reflétées. Il peut s'agir du montant de la TVA facturée, des revenus non reconnus dans l'année en cours, des déficits non amortis, etc.

Solde simplifié

Les petites entreprises utilisent souvent des formulaires de déclaration simplifiés lors de l'établissement d'un bilan. La forme abrégée se compose de cinq lignes d'actif et de six passifs. Il semblerait que l'équilibrage serait très simple. En pratique, les comptables doivent faire face à un certain nombre de difficultés.

Structure

Le bilan simplifié présente un résumé de l'actif et du passif.

Chaîne	Formule de calcul du solde (compte)
Atout
Immobilisations corporelles: immobilisations, investissements en capital.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Actifs financiers: actifs incorporels, investissements, résultats de développement	Immobilisations incorporelles (04 - 05), investissements (58 + 55), développements (08 + 04)
Stocks: matières premières, WIP, produits, marchandises	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Cash (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Autres actifs: placements à court terme, TVA,comptes débiteurs	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passif
Capital: autorisé, supplémentaire, de réserve, report à nouveau	80 +…+ 84
Prêts à long terme	67
Autres prêts à long terme	77 + 96
Prêts à court terme	66
Comptes fournisseurs	68 +…+ 71 + 76
Autres passifs courants	96

Chaque ligne correspond à un code spécifique. Si vous devez spécifier plusieurs indicateurs sur une seule ligne, le code de l'article qui a la plus grande part est mis.

Exemple. Chez LLC, la ligne «actifs corporels non courants» comprend des immobilisations d'un montant de 200 000 roubles. et des investissements en capital d'un montant de 80 000 roubles. Le coût de l'équipement acheté est supérieur au montant de l'investissement. Par conséquent, des actifs corporels non courants (ligne 1150) d'un montant de 280 000 roubles apparaîtront au bilan. Si l'entreprise n'a rien à écrire sur une ligne, elle n'est tout simplement pas portée au bilan.

Les organisations nouvellement créées qui n'ont pas encore réalisé d'activités ne peuvent pas afficher un solde vide. Le rapport doit refléter au moins deux transactions: la source et le processus de formation du capital autorisé (DT75 KT80). Le plus souvent, les actionnaires contribuent en espèces (DT51 KT75) oufournir OS en tant que clade (DT01 KT75). Ensuite, l'inscription est effectuée sur la ligne correspondante "immobilisations corporelles" du bilan d'une petite entreprise.

Exemple

LLC remplit un bilan simplifié en fin d'année. Au 31 décembre, l'organisation dispose des actifs suivants:

• immobilisations achetées (compte 01) - 100 mille roubles. - immobilisations corporelles (code ligne 1110);
• cash (compte 51) - 10 mille roubles. – code de ligne 1250;
• dette des acheteurs - 15 mille roubles. – DZ (code de ligne 1260).

Total des actifs: 125 000 RUB

Passif:

• UK + Bénéfice: 115 000 roubles. - code de ligne 1310.
• Comptes créditeurs (pour les salaires, les entrepreneurs, le budget) - 10 mille roubles. – code de ligne 1330.

Passif total: 45 000 RUB

Estimation des coûts

Avant de vendre une organisation, sa valeur marchande est calculée. À cette fin, un indicateur tel que l'actif net est déterminé. Sur la base des données du bilan. Tous les passifs sont déduits de la valeur des actifs. Le chiffre restant est la valeur marchande de l'organisation. Si, à la suite des calculs, une valeur négative est obtenue, les obligations de l'organisation sont plusieurs fois supérieures à la valeur de la propriété. Le calcul n'inclut pas la valeur des actions que l'entreprise a rachetées aux fondateurs, ni la valeur des actions. Le fait d'être propriétaire ne garantit pas un profit.

Les actifs corporels non courants sont généralement estimés à l'aide de la méthode des bénéfices excédentaires. Il est basé sur l'hypothèse qu'une partie du bénéfice peut dépasser la rentabilité "normale" et être convertie en un actif incorporel - "écart d'acquisition". Algorithme de calcul:

• Détermination de la valeur des actifs et des passifs.
• Calcul du bénéfice d'exploitation.
• Déterminer le taux de rendement OA, qui sera ensuite utilisé pour calculer le "bénéfice excédentaire".
• Détermination du taux de rendement des actifs incorporels, qui sera ensuite utilisé pour calculer le "goodwill".

Avant de faire les calculs, les articles sont ajustés:

• Les titres sont convertis à leur valeur marchande.
• Les créances sont nettoyées pour identifier les créances qui peuvent encore être recouvrées.
• Il est préférable de calculer le coût des marchandises et des matériaux au prix de vente réel.
• Des coûts initiaux, retirez la partie qui ne revient pas à l'acheteur et ajoutez les dépenses qui n'ont pas été enregistrées à l'actif.
• Le coût du mobilier et de l'équipement est mieux déterminé par la méthode de substitution, c'est-à-dire en tenant compte de l'usure, ou au prix du marché.
• Les dettes émises pour garantir des biens immobiliers devraient être retirées du bilan.

Depuis les éléments du passif, seuls les billets à ordre et les paiements d'impôts différés devront être ajustés dans certaines situations.