Taxe USN - qu'est-ce que c'est en termes simples, comment est-elle calculée

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La législation russe offre aux entreprises commerciales la possibilité de travailler dans le cadre du système fiscal simplifié. Ce que c'est? Il s'agit d'un mécanisme fiscal spécial qui implique une réduction significative de la charge financière des entreprises. Cela se produit en réduisant la base de calcul des frais pertinents pour le Trésor, ainsi qu'en réduisant les bases de détermination de ses composants individuels. Dans le même temps, la société conserve un certain nombre d'obligations dont le respect sera exigé par les autorités fiscales. Le système fiscal simplifié est un régime qui facilite grandement les activités des entreprises russes, mais n'implique pas leur exonération totale du paiement des frais prescrits par la loi, ainsi que de la soumission des rapports nécessaires aux autorités compétentes. Quelle est la spécificité de la "simplification" ? Quelles nuances de sa mise en œuvre dans la pratique méritent une attention particulière ?

Informations générales sur le régime fiscal simplifié

Considérez les informations de base sur l'USN. Ce que c'est? L'USN, ou système d'imposition simplifié, est prévu par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le plus populaire parmi les entrepreneurs en démarrage. Le fait est que le système fiscal simplifié, selon la plupart des signes, est beaucoup plus rentable que le système fiscal général - le DOS, qui est utilisé dans les grandes entreprises.

Simplicité du régime fiscal considéréexprimé non seulement en termes de montant des redevances à payer, mais également en termes de procédures de déclaration. Ils sont très peu nombreux dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Conditions d'application de l'USN

Étudions l'essence de l'USN (ce qu'elle est) plus en détail. Considérons la "simplification" dans l'aspect des règles d'application prévues par la législation de la Fédération de Russie. Comme nous l'avons noté plus haut, principalement les entrepreneurs en démarrage, ceux qui ont une petite entreprise à leur disposition, peuvent compter sur l'utilisation de ce système de paiement des frais. Mais quels sont les critères ici ? Afin d'appliquer le régime correspondant au titre duquel la taxe est payée au régime fiscal simplifié, l'entreprise doit répondre aux critères de base suivants:

- pas plus de 100 employés y travaillent;

- le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise ne dépasse pas 60 millions de roubles. (dans certaines interprétations - 45 millions de roubles pour 9 mois de l'année d'imposition);

- valeur résiduelle des actifs - pas plus de 100 millions de roubles.

Il existe des critères supplémentaires. Ainsi, la part de propriété du capital social détenue par d'autres entreprises dans une société postulant à un emploi dans le régime fiscal simplifié ne doit pas dépasser 25%. De plus, une entreprise ne peut pas avoir de succursales pour profiter du système d'imposition simplifié.

Quelles taxes peuvent être évitées

Pour mieux comprendre les spécificités du régime fiscal simplifié, examinons de plus près les avantages dont bénéficie une entreprise opérant dans le régime fiscal approprié. La principale caractéristique du système fiscal simplifié est que ce système de calcul et de paiement des redevances au budget remplace plusieurs impôts typiques du système fiscal. Il s'agit notamment de l'impôt sur le revenu(hors frais de dividendes et certains types d'obligations), propriété, TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques d'un entrepreneur - s'il s'agit d'un entrepreneur individuel. Cependant, dans certains cas, l'obligation de payer les types de frais pertinents incombe à la société - par exemple, si elle agit en tant qu'agent chargé de la retenue. Ou s'il génère des documents qui reflètent la nécessité de payer certaines taxes. Nous examinerons ces scénarios un peu plus tard.

Types d'impôts dans le cadre du système fiscal simplifié

Qu'est-ce que le propriétaire de l'entreprise paiera en échange de ces frais ? La législation prévoit 2 régimes pour ses règlements avec l'État. Dans le cadre du premier d'entre eux, la base imposable est constituée aux dépens du chiffre d'affaires de l'entreprise. De ce montant, 6 % sont soumis au versement au Trésor. Les dépenses au titre du STS ne sont pas prises en compte. Un autre schéma est le calcul des frais sur la base des indicateurs du bénéfice de l'entreprise. De ce montant, 15 % sont soumis au versement au Trésor. Dans le cadre de ce dispositif, les coûts de la fiscalité simplifiée revêtent une grande importance. Ainsi, s'ils sont égaux au revenu ou le dépassent, la base imposable n'est pas formée.

Lequel des deux schémas marqués est préférable pour un entrepreneur ? Évidemment, cela est déterminé par les spécificités de l'industrie de l'entreprise. S'il est engagé dans la fourniture de services, il aura peu de dépenses. Dans ce cas, il est plus avantageux de payer des impôts sur le produit. Si une personne est propriétaire d'un magasin, dans ce cas, les coûts seront tangibles. Dans le commerce de détail, la rentabilité moyenne est d'environ 10 à 15 %. Dans ce cas, il est plus avantageux de payer des frais sur les bénéfices. Prenons un exemple qui vous permettra clairement de voir dans quels cas un régime est plus rentable, et dans quels cas- autre.

Exemple de calcul du régime fiscal simplifié

Notre tâche est de trouver une formule qui nous permette de déterminer la base optimale pour le calcul de l'USN. Les revenus, les dépenses de l'entreprise sont des facteurs qui influencent de manière décisive le placement des priorités appropriées. Prenons un exemple qui reflétera clairement les spécificités de l'utilisation du premier ou du deuxième schéma pour calculer l'USN.

Supposons qu'une entreprise fournisse des services d'impression et de numérisation de documents. Ses dépenses estimées seront formées en achetant du papier et de l'encre pour un MFP (nous convenons que nous en avons 2 et ils ont été donnés à l'entreprise en cadeau, et ne sont donc pas inclus dans les coûts), en payant l'électricité, ainsi comme le transfert de la rémunération du travail aux employés.

Commençons par une analyse des coûts éventuels de l'entreprise. Disons que l'entreprise emploie 2 personnes avec un salaire de 25 000 roubles. Le coût du papier et de la peinture avec une intensité moyenne d'exploitation commerciale d'un appareil d'environ 700 pages par jour sera d'environ 10 000 roubles. par mois. Les cotisations nécessaires au PFR, FSS et MHIF pour les salariés sont d'environ 30% de leur salaire. Ainsi, les coûts basés sur les montants destinés à la rémunération des employés de l'entreprise et au respect des obligations sociales s'élèveront à 65 000 roubles. (salaire pour deux et 30% des cotisations à la caisse). Nous leur ajoutons 10 000 roubles, qui serviront à acheter du papier et de la peinture. Il s'avère que les dépenses mensuelles totales de l'entreprise sont de 75 000 roubles.

Quels pourraient être les bénéfices attendus de l'entreprise ? Le coût moyen d'impression d'une feuille dans les grandes villes est de 3 roubles. Nous multiplions celaindicateur par 700, puis par 30 (nous sommes d'accord que l'entreprise travaille tous les jours). Il s'avère 63 mille roubles. Mais nous avons 2 imprimantes. Au total, ils apporteront 126 000 roubles. revenu. Supposons que nous numérisions également environ 100 images par jour. Le coût de traitement de chacun est en moyenne de 5 roubles. En conséquence, nous gagnons environ 15 000 roubles grâce à la numérisation. par mois. Le chiffre d'affaires total de l'entreprise pour tous les services est de 141 000. Le bénéfice, compte tenu des dépenses, est de 66 000 roubles.

Quel régime choisir pour le paiement de la fiscalité simplifiée ? Les revenus, les dépenses nous sont connus. Si nous payons la taxe d'État sur le revenu - 6% de 141 000 roubles, nous aurons alors 132 000 540 roubles. Le bénéfice net dans ce cas sera de 57 540 roubles. Si nous payons la taxe d'État sur la différence entre les revenus et les dépenses - 15% de 66 000 roubles, il nous restera 56 100 roubles. bénéfice net. Il est évident que le paiement du système fiscal simplifié lors du calcul de l'impôt sur le revenu dans ce cas est plus rentable.

Bien sûr, ces calculs sont un échantillon très approximatif. Le système fiscal simplifié peut devenir non rentable si, pour une raison quelconque, par exemple, en raison de fluctuations saisonnières de la demande, il n'y aura pas autant de revenus que dans notre exemple. Il est clair que les principaux clients des entreprises d'impression et de numérisation: étudiants, élèves des écoles, lycées - se reposent en été. Mais la législation ne prévoit pas de changement temporaire du régime fiscal en été. Par conséquent, le propriétaire d'une entreprise fournissant le type de service correspondant doit calculer les changements correspondants dans la dynamique de la demande lors de la détermination du régime de travail optimal dans le système fiscal simplifié.

Taxes et redevances dans le cadre du régime fiscal simplifié

Dans les deux régimes, l'entreprise doit remplir sesobligations non seulement de transférer les impôts au Service fédéral des impôts, mais également de payer les contributions nécessaires aux fonds publics - PFR, FSS et MHIF. Si la forme juridique de faire des affaires est LLC, l'entrepreneur transfère les frais correspondants au Trésor uniquement pour ses employés. Si une personne exerce une activité commerciale en tant qu'entrepreneur individuel, elle doit également verser pour elle-même des cotisations au PFR, au FSS et au MHIF. Dans le même temps, il a le droit d'en créditer 100% pour payer des impôts - calculés à la fois sur les revenus et sur les bénéfices. Grâce à cette opportunité, de nombreux entrepreneurs ne ressentent pas réellement la charge financière supplémentaire due à la nécessité de payer eux-mêmes les frais correspondants.

En règle générale, les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié ne paient pas de cotisations et d'impôts d'un autre type. Cependant, il existe un certain nombre de motifs légaux pour déterminer les obligations financières supplémentaires des entreprises dans le cadre de la "simplification". Parmi ceux-ci figurent les frais liés aux taxes d'accise. Leur formation peut être associée à l'importation sur le territoire de la Fédération de Russie de marchandises nécessitant des documents appropriés, à l'achat de produits pétroliers, à la vente de boissons alcoolisées et d'autres produits soumis à accise (y compris confisqués ou mal gérés), ainsi qu'à la vente de produits importés dans la Fédération de Russie depuis la République du Bélarus. Certaines entreprises qui opèrent sous le régime fiscal simplifié paient des droits d'État et de douane, des taxes foncières, de transport et d'eau, ainsi que des redevances prévues par la loi pour l'utilisation des ressources biologiques.

Payer les impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié et des procédures de déclaration

Nous avons étudié les informations de base sur le régime fiscal simplifié pour les entreprises russes, l'USN. Qu'est-ce que c'est, quels sont ses principaux avantages, nous avons considéré. Nous pouvons maintenant explorer certaines nuances pratiques de l'utilisation des fonctionnalités de "simplification". Un aspect intéressant concernant la procédure de paiement de la taxe correspondante.

Par rapport à cette obligation, la législation fixe des délais précis. USN - un régime qui implique le transfert trimestriel des frais nécessaires au budget par les entreprises. La législation oblige les entrepreneurs travaillant sur le système "simplifié" à transférer les acomptes - dans les 25 jours suivant la fin de la période fiscale concernée. Cela peut être le premier trimestre, six mois, 9 mois. Les frais après la fin de l'année d'imposition peuvent être transférés au budget jusqu'au 31 mars - pour les propriétaires de LLC, jusqu'au 30 avril - pour les entrepreneurs individuels.

Un autre aspect important du travail pratique de l'entreprise en mode USN est le reporting. Nous avons noté ci-dessus que les obligations correspondantes du propriétaire de l'entreprise sont simplifiées - c'est-à-dire qu'il ne sera pas nécessaire d'envoyer un grand nombre de formulaires de déclaration au Service fédéral des impôts. En fait, le principal document qui doit être envoyé périodiquement à l'entrepreneur au Service fédéral des impôts est une déclaration de revenus. Il doit être fourni au plus tard le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration - aux propriétaires de sociétés à responsabilité limitée, jusqu'au 30 avril - aux entrepreneurs individuels. La déclaration d'impôt est un formulaire standardisé, et le Service fédéral des impôts pourra toujours délivrer son modèle. USN - un régime associé à un nombre minimum de procédures de déclaration. Cependant, oubliez la nécessité de fournirdéclaration à l'entrepreneur n'est pas autorisée. Un exemple de remplissage de sa première page pourrait ressembler à ceci.

La structure du document est très simple. L'essentiel est de ne pas se tromper en indiquant des données personnelles et des chiffres reflétant le chiffre d'affaires.

Si la société est mandataire fiscal

Pour les entreprises qui ont le statut de mandataire fiscal, des obligations supplémentaires sont prévues par la loi en termes de paiement de divers frais au trésor. Ainsi, les entreprises qui embauchent des salariés dans le cadre de contrats de travail ou commandent des services dans le cadre de contrats de droit civil doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les rémunérations correspondantes versées aux salariés ou sous-traitants.

Les entreprises ayant le statut de mandataire fiscal sont également tenues d'effectuer un certain nombre de démarches déclaratives qui peuvent compléter la liste ci-dessus. Ainsi, par exemple, le type d'entreprise correspondant doit soumettre à la FSS une masse salariale établie sous la forme prescrite - avant le 15e jour du mois qui suit la période d'imposition. Les agents fiscaux ont des obligations de déclaration à la CRF, ils doivent soumettre le formulaire RSV-1 à cette institution - avant le 15e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration. Dans le même temps, des informations individuelles sont également soumises à la CRF. Dans certains cas, une entreprise a le statut de mandataire fiscal en matière de paiement de la TVA. Dans cette situation, l'entreprise doit soumettre une déclaration appropriée au Service fédéral des impôts avant le 20e jour du mois qui suit la période de déclaration. Si la société verse des dividendes, il est également nécessaire de soumettre une déclaration, qui reflétera les chiffres de l'impôt surprofit.

dans la CRF (jusqu'au 15 février); certificats sous la forme 2-NDFL (jusqu'au 1er avril), déclarations sur les taxes foncières et de transport (jusqu'au 1er février).

Comment passer à USN

Donc, si vous essayez d'expliquer l'essence du système fiscal simplifié (ce qu'il est) en termes simples, vous pouvez vous limiter à la formulation suivante: le système fiscal simplifié est un régime de paiement de frais au trésor, ce qui implique une charge fiscale minimale, et représente également une forte incitation à créer une entreprise. Mais comment le propriétaire de l'entreprise peut-il profiter de la "simplification" ? Il existe deux schémas principaux pour transférer les activités de l'entreprise vers le mode approprié.

Le premier suppose l'activation du système fiscal simplifié au moment de l'enregistrement de la société auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, l'entrepreneur doit, avec un ensemble de documents nécessaires à la délivrance d'un certificat d'inscription de la société dans les registres d'État, soumettre une notification au Service fédéral des impôts. En relation avec le document correspondant, un échantillon spécial de remplissage est établi. USN - un régime dans lequel une entreprise peut basculer dans les 30 jours suivant son enregistrement par l'État en envoyant un document correspondant au Service fédéral des impôts. Cela pourrait ressembler à ceci.

Le deuxième schéma suppose que la société sera transférée au régime fiscal simplifié à partir d'autres régimes fiscaux. L'essentiel est de garder à l'espritque certaines limites sont fixées par la loi. Le régime fiscal simplifié n'est activé qu'à partir du début de l'année d'imposition suivante. Dans le cadre du deuxième régime, l'entrepreneur doit également soumettre une notification au Service fédéral des impôts.

Inconvénients de l'USN

Donc, nous avons étudié l'essence de la taxe USN, ce qu'elle est et comment elle est calculée. Les avantages de la "simplification" sont évidents. Mais il y a aussi quelques inconvénients de l'USN. Ainsi, une entreprise dont le chiffre d'affaires a fortement augmenté, par exemple après la conclusion d'un contrat important, peut perdre le droit de travailler dans le cadre d'un régime fiscal simplifié. En pratique, cela peut signifier la nécessité de payer d'urgence des frais supplémentaires - par exemple, ceux liés à l'impôt sur le revenu. Si l'entreprise revient du système fiscal simplifié au système fiscal fixe, cela s'accompagnera de la nécessité de soumettre un grand nombre de documents de déclaration au Service fédéral des impôts. Cela peut s'accompagner de coûts de main-d'œuvre importants pour que les spécialistes de l'entreprise les remplissent. Lors du passage à ce régime, la fiscalité simplifiée imposera le rétablissement de la déclaration, ainsi que de la TVA sur les actifs immobilisés.

Les entreprises opérant sous DOS paient la TVA. De leur côté, les entreprises du régime « simplifié » ne sont pas tenues de transférer cette taxe à l'État. Le système fiscal simplifié dans ce sens allège considérablement la charge financière de l'entreprise, mais en même temps, il peut prédéterminer la réticence à travailler avec elle pour les contreparties qui paient la TVA. Cela est dû aux spécificités de la législation en matière de calcul et de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée. Le fait est que, dans certains cas, les entreprises peuvent compter sur sa compensation - à condition que la TVA soit utilisée par la contrepartie. Étant donné que l'entreprise ne le transfère pas au budget sur une base "simplifiée", le nombre de ses partenaires potentiels peut diminuer, car la coopération peut ne pas être rentable pour certains d'entre eux si la contrepartie travaille sans TVA.

Parfois, les entrepreneurs essaient de s'adapter à cet aspect de la loi en essayant d'émettre des factures contenant une ligne distincte avec la TVA. C'est inefficace, disent les avocats. Le fait est qu'un tel document prédétermine l'obligation de l'entreprise elle-même de transférer le montant correspondant de la TVA au budget. De même, une déclaration appropriée doit être soumise au Service fédéral des impôts.

On peut également noter que le montant de la TVA avec "simplification" ne peut pas être réduit de la base imposable si le propriétaire de l'entreprise paie des frais sur les bénéfices de la société. De plus, si un entrepreneur qui travaille sous le régime fiscal simplifié, afin d'accroître la loyauté de la contrepartie, émet des factures dans lesquelles la TVA est fixée, alors les sommes d'argent correspondantes qui vont sur son compte courant peuvent être enregistrées comme revenu dans l'interprétation des autorités fiscales, et avec elles dans ce cas, les impôts doivent être payés.

Si un entrepreneur travaillant sur le système "simplifié" génère une facture pour une contrepartie, dans laquelle la TVA sera enregistrée, mais ne transfère pas le montant correspondant au budget, alors le Service fédéral des impôts peut, après avoir découvert cela violation, récupérer ces fonds auprès de la société. En outre, le Service fédéral des impôts peut facturer une pénalité au motif que la taxe prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie n'a pas été payée par l'entreprise. De la même manièreLes sanctions prévues par le code fiscal RF peuvent être imposées aux entreprises en cas de déclarations de TVA manquantes.

Ainsi, dans la pratique, les tentatives des entrepreneurs de contourner les normes établies par la loi concernant le travail avec TVA sont largement compliquées par d'autres dispositions législatives. Par conséquent, de nombreuses entreprises ne fonctionnent pas selon le "simplifié", car elles souhaitent conserver le droit d'utiliser les déductions associées aux calculs, qui incluent la TVA. Cependant, selon de nombreux entrepreneurs, les contreparties peuvent toujours être attirées par un prix inférieur pour les biens et services - et elles ne se soucieront pas de savoir si la TVA est compensée ou non.

Ci-dessus, en répondant à la question: "USN - qu'est-ce que c'est ?" - nous avons constaté que les entreprises ne peuvent compter travailler sur ce mode que si elles n'ont pas de succursales. De nombreux représentants d'entreprises considèrent ce critère comme un manque de "simplification", car l'entrepreneur, à mesure que l'entreprise se développe, devra très probablement ouvrir des succursales dans d'autres villes.