Impôt unique simplifié pour les entrepreneurs individuels

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les entrepreneurs individuels qui démarrent une activité commerciale, ainsi que les personnes morales, ont la possibilité de choisir l'un des deux régimes d'imposition: simplifié ou général. Notre article abordera la forme simplifiée d'imposition pour les entrepreneurs individuels, le montant de l'impôt et d'autres aspects importants sur le sujet.

Concept de catégorie

Dans le cadre du système d'imposition simplifié (version abrégée - USN) doit être compris comme un régime fiscal spécial qui implique une certaine procédure de paiement des impôts et s'adresse aux représentants des petites et moyennes entreprises. Un impôt simplifié pour un entrepreneur individuel ou une personne morale implique l'exonération de nombreux paiements, des formulaires de déclaration simplifiés, ainsi qu'une relative facilité de comptabilité. De toute évidence, les conditions énumérées attirent les hommes d'affaires et prédéterminent leur choix. Aujourd'hui, la plupart des entrepreneurs de la Fédération de Russie travaillent sur ce régime spécial.

L'essence du système

Considérez l'essence de la taxe surfiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales. Il est à noter que les hommes d'affaires qui ont choisi la fiscalité simplifiée ne paient pas au budget:

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Une exception ici est la situation si des produits commercialisables sont importés sur le territoire de la Fédération de Russie.
• Taxe foncière. En plus des objets qui sont évalués conformément à la valeur cadastrale, ainsi que ceux inclus dans une liste spéciale par les structures gouvernementales locales.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus d'activités professionnelles. Il convient d'ajouter que dans ce cas, les gains et lots, les intérêts bancaires, les dividendes ne sont pas pris en compte.

Ainsi, au lieu des impôts indiqués, un système d'imposition simplifié pour les entrepreneurs individuels est utilisé. Quels impôts ne sont pas payés, nous avons considéré. Cependant, combien est dû ? Ici, nous parlons d'un montant fixe de paiements. Il est important d'ajouter que les contribuables opérant sous le régime simplifié, dans tous les cas, supportent une charge fiscale réduite et soumettent également beaucoup moins de déclarations.

Qui en profite ?

Avant de choisir une taxe simplifiée (STS) pour un entrepreneur individuel ou une organisation, il convient de répondre à la question suivante: vos clients comprendront-ils des assujettis à la TVA ? Si la réponse est oui, il ne sera alors pas rentable pour eux de coopérer avec vous, car ils ne pourront pas rembourser la taxe sur la valeur ajoutée sur le coût des produits commerciaux (services, travaux) achetés auprès de vous. Ainsi, avec une forte probabilité, ils refuseront de coopérer, surtout lorsqu'il s'agit d'une grande partie du contrat. Il est bien plus avantageux pour les assujettis à la TVA de travailler avec les mêmes assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée.

Il faut garder à l'esprit que le client peut être retenu. Pour ce faire, il est conseillé de lui accorder une remise sur le montant de la taxe. Cependant, cette approche ne fonctionnera pas pour vous. Si vos clients incluent les mêmes personnes simplifiées, particuliers ou contribuables, UTII, vous pouvez alors envisager en toute sécurité une fiscalité simplifiée pour un entrepreneur individuel ou une organisation. Après tout, cela promet de nombreux avantages.

Nous avons découvert qu'il n'est généralement pas rentable pour les assujettis à la TVA d'acheter des produits commercialisables ou d'utiliser les services de contreparties travaillant sur une base de "simplification".

Taux d'imposition pour les entrepreneurs individuels

Ensuite, nous analyserons le taux d'imposition actuel pour 2019 pour les entrepreneurs individuels selon le système simplifié. Ainsi, les entrepreneurs travaillent à un taux de 15% ou 6%. Cela dépend de l'objet d'imposition choisi:

• "Revenu".
• "Revenus moins dépenses."

Il convient de noter que dans certaines régions de Russie, il peut y avoir d'autres montants d'impôt sous la forme simplifiée d'imposition pour les entrepreneurs individuels, inférieurs. Le fait est que la loi en vigueur sur le territoire du pays donne aux sujets le droit de déterminer leur propre taux dans la plage de 1 à 6% pour l'objet «Revenu», ainsi que de 7,5 à 15% pour l'objet «Revenu». moins les dépenses » objet.

De plus, avec un peu de chance, certains hommes d'affaires peuvent ne pas payer d'impôt du tout pendant les deux premières années. Ceci est justifié par le paragraphe 4 de l'article 346.20, qui donne le droit aux sujets de la Fédération d'introduire pour les entrepreneurs individuels travaillantdans le cadre du régime simplifié, congés fiscaux.

Un entrepreneur qui a choisi une fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels peut profiter de ces congés dans les cas suivants:

• Il s'inscrit pour la première fois en tant qu'entrepreneur individuel.
• Engagé dans des activités sociales, industrielles, scientifiques ou fournit des services ménagers à la population.
• Vacances introduites par la loi du sujet de la Fédération de Russie, où l'entrepreneur individuel est enregistré.
• Les revenus des types d'activités énumérés au deuxième paragraphe de l'impôt simplifié pour les entrepreneurs individuels pour l'année représentent au moins 70 % du total des revenus.

Dans ce cas, les autorités locales ont le droit d'introduire des restrictions supplémentaires pour offrir des vacances:

• nombre moyen d'employés au cours de l'année;
• le montant maximum des revenus perçus au cours d'une année.

Comment calculer un impôt simplifié pour les entrepreneurs individuels de votre région, si les exonérations fiscales sont pertinentes et dans quelles conditions - toutes ces nuances et d'autres peuvent être trouvées dans la branche locale du Service fédéral des impôts.

Alors concluons. Taux d'imposition simplifié unique pour les entrepreneurs individuels:

• 6 pour cent - pour l'objet "Revenu";
• 15 pour cent - pour l'objet "Revenu moins dépenses";
• 0 % - pour les entrepreneurs éligibles aux exonérations fiscales.

N'oubliez pas que les sujets de la Fédération ont le droit d'établir des montants d'impôt réduits pour les entrepreneurs individuels dans le cadre du régime simplifié.

Qui a le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié ?

Les organisations nouvellement enregistrées ou les entrepreneurs individuels doivent simplement s'assurer que leur type d'activité n'est pas interdit pour l'application du régime spécial. Conformément à l'article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les avocats et les notaires, les assureurs, les organisateurs de jeux de hasard, les agences d'emploi privées et les fabricants de produits commerciaux soumis à accises n'ont pas le droit d'utiliser une seule taxe simplifiée pour les entrepreneurs individuels. Il n'est pas non plus accessible aux participants professionnels du marché des valeurs mobilières.

Les entrepreneurs individuels déjà en activité peuvent passer à un impôt simplifié pour les entrepreneurs individuels uniquement lorsque le nombre d'employés ne dépasse pas cent personnes.

Dans le code des impôts en vigueur dans le pays, la valeur résiduelle des immobilisations est limitée à 150 millions de roubles, ainsi que les revenus des neuf mois de l'année précédente à 112,5 millions de roubles. Cependant, ces restrictions ne s'appliquent qu'aux organisations. Les entrepreneurs individuels ont le droit de payer l'impôt pour l'année pour les entrepreneurs individuels dans le cadre du système simplifié et en même temps de ne pas revenir sur les revenus de l'année précédente et le coût des immobilisations. C'est pourquoi les entrepreneurs ne renseignent pas ces indicateurs dans la notification conformément au formulaire 26.2-1. Cependant, plus tard, c'est-à-dire déjà en train de travailler sur la simplification, ils doivent respecter les limites indiquées.

Il convient de noter que les entrepreneurs qui ont plus de 100 employés dans l'État, ainsi que ceux qui développent les activités nommées au paragraphe 3 de l'article 346.12 du courant sur le territoire de la Fédération de l'impôtcode.

USN avec l'objet "Revenu"

Nous avons examiné quel impôt dans le cadre du système simplifié pour les entrepreneurs individuels est pertinent aujourd'hui, et avons également répertorié les types d'activités et les caractéristiques des paiements pertinents. Ensuite, analysons un système simplifié avec l'objet "Revenu".

Les contribuables qui choisissent cette option considèrent les paiements d'impôt uniquement sur le revenu. C'est pourquoi le facteur combien l'entrepreneur a subi des pertes n'a pas d'importance pour la fiscalité. Qu'entend-on par le terme « revenu » ? Ce sont les fonds qu'un homme d'affaires reçoit des acheteurs pour ses produits, services ou travaux commerciaux, ainsi que les revenus hors exploitation et les biens reçus à titre gratuit. Les revenus hors exploitation ne sont rien de plus que les revenus de la participation à d'autres organisations, les amendes et pénalités en faveur d'un entrepreneur individuel, les différences de taux de change, les intérêts sur les prêts, les excédents, les dettes annulées, etc. (une liste complète peut être trouvée à l'article 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Calcul du paiement

Comment payer un impôt simplifié pour un entrepreneur individuel avec un objet "Revenus" ? Pour calculer le paiement au budget de l'État, il est nécessaire de prendre le montant des rentrées de fonds pour la période de référence et de le multiplier par le taux d'imposition. Pour plus de clarté, analysons l'exemple correspondant.

Un entrepreneur individuel qui a choisi le système simplifié a gagné 100 000 roubles sur une certaine période. Le paiement de l'impôt dans ce cas s'élevait à 6% de ce montant, soit 6 000 roubles, et cela ne dépendait pas du montantla période présentée était les dépenses de l'homme d'affaires.

Il est important de garder à l'esprit qu'un entrepreneur individuel s'engage à tenir compte de ses revenus dans un livre de comptes spécial. Il ne devrait inclure que les revenus. La partie dépenses du tableau n'est pas remplie. Il convient d'ajouter que grâce à un service appelé "My Business", KUDiR est formé automatiquement. Les revenus sont comptabilisés en cash, c'est-à-dire au moment de leur réception en caisse ou en compte courant. Dans le cadre d'un contrôle fiscal, les employés du Service fédéral des impôts ne vérifient pas dans ce cas les transactions de dépenses d'un entrepreneur simplifié. De plus, sur un système simplifié avec l'objet "Revenus", seuls les revenus sont indiqués dans la déclaration et KUDiR. Les paiements d'impôts sont également remboursés exclusivement à partir des revenus. Les dépenses sont déductibles d'impôt.

Système simplifié avec l'objet "Revenus moins dépenses"

Ce système est un peu plus compliqué. Après avoir réfléchi à la manière de payer une taxe IP simplifiée avec l'objet «Revenus», il est conseillé de passer à celui-ci. Dans ce cas, seule la différence entre les dépenses et les revenus est imposée, il existe certaines caractéristiques distinctives de la comptabilité, ainsi que le concept d'un paiement d'impôt minimum. Pour plus de clarté, analysons un exemple de calcul.

Le revenu d'un homme d'affaires pour une certaine période est de 350 000 roubles. Dépenses - 220 000 roubles. Le paiement de la taxe pour la période peut être calculé comme suit: (350 - 220 000) x 15 %=19 500 roubles.

Sachez que toutes les dépenses ne sont pas déductibles. Seuls ceux-ci sont pertinentsqui sont spécifiés à l'art. 346.16 du Code des impôts, opérant sur le territoire de la Fédération de Russie. Tous doivent être documentés et justifiés. Le fait que la liste des dépenses déduites du revenu soit fermée est dans une certaine mesure un avantage pour l'entrepreneur. Le fait est que cela minimise la probabilité de litiges avec les autorités fiscales, comme, par exemple, dans le cas du paiement de l'impôt sur le revenu.

Considérons les caractéristiques de la comptabilité. Il est à noter que tout est assez simple avec les revenus: ils sont également pris en compte lors de leur entrée en caisse ou sur un compte courant. Mais avec les coûts, c'est un peu plus difficile, car certaines règles doivent être prises en compte. Ainsi, les dépenses ne doivent être saisies dans KUDiR que lorsque les produits ou services commercialisables sont à la fois expédiés et payés. Si l'une des conditions présentées n'est pas mise en œuvre, il est impossible de prendre en compte les coûts dans le processus de calcul du paiement au budget de l'État. En d'autres termes, dans KUDiR, il y aura une date pour le paiement d'un produit commercial ou pour son expédition (selon lequel des événements nommés est venu plus tard). Prenons un exemple.

Conditional LLC a transféré un paiement anticipé pour les meubles au fournisseur le 20 décembre. Le dernier a livré la marchandise le 15 janvier. L'organisation n'en reflétera les coûts que dans la nouvelle année, c'est-à-dire le 15 janvier. Si les meubles étaient livrés en décembre et payés seulement en janvier, les dépenses seraient également reflétées en janvier.

La deuxième règle stipule que le coût des produits commercialisables, qui ont été achetés à des fins de revente, ne peut être déduit en tant que dépenses qu'après la vente. Prenons un exemple. SP vend et installe des climatiseurs. ÀEn mars, il a acheté cinq climatiseurs, chacun coûtant 15 000 roubles. Au cours du mois de mars, il a vendu et installé trois climatiseurs. Ainsi, il a enregistré leur coût (153=45 000 roubles) comme dépenses dans KUDiR en mars. De plus, le PI n'a radié les deux autres climatiseurs de l'entrepôt en tant que dépenses qu'après leur vente.

Enfin, la troisième règle suppose que le coût des immobilisations (acquisition, construction ou reconstruction) n'est une dépense qu'après leur mise en exploitation et uniquement dans la limite des montants versés. Il faut garder à l'esprit que le coût est amorti à parts égales trimestriellement (en règle générale, au dernier jour du trimestre) jusqu'à la fin de l'année. En d'autres termes, si l'achat a été effectué au premier trimestre, l'amortissement est pertinent pour 1/4 partie tout au long de l'année, si dans le second - pour 1/3 partie, dans le troisième - pour 1/2 partie, dans le quatrième - le coût total sera entré dans QUDiR à la dernière date du quatrième trimestre.

Paiement de l'impôt minimum

Quels impôts ne sont pas inclus dans le système d'imposition simplifié pour les entrepreneurs individuels, nous avons examiné. Il convient de noter que l'InIP, qui a choisi l'objet d'imposition "Revenus moins dépenses", verse au budget de l'État même lorsque les dépenses dépassent les revenus.

À la fin de l'année de déclaration, le contribuable doit calculer deux montants:

• 15 % de la différence entre les coûts et les recettes, c'est-à-dire le paiement régulier de l'impôt;
• 1 % des revenus.

Si le deuxième montant est supérieur, alors l'étatle budget basé sur les résultats de l'année est payé exactement par celui-ci (moins les acomptes indiqués), et non par le paiement de l'impôt calculé de la manière habituelle. Prenons un exemple.

Selon les résultats de l'activité de travail pour l'année, les revenus de l'entrepreneur P. s'élevaient à 2 millions de roubles et les dépenses à 1,9 million de roubles. Il est conseillé de faire deux calculs:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15 %=15 000 roubles.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 roubles.

Le paiement de l'impôt minimum était plus élevé que d'habitude. Ainsi, selon les résultats de l'année, 20 000 roubles devraient être versés au budget de l'État. Si un entrepreneur a transféré des avances au cours de la période annuelle, l'impôt minimum doit être payé moins celles-ci.

Il convient de garder à l'esprit que la différence entre l'impôt minimum et l'impôt ordinaire, un entrepreneur individuel a le droit d'enregistrer l'année prochaine dans les dépenses, et ainsi de réduire les revenus fiscaux. Dans l'exemple analysé, la différence est de 20 000 - 15 000=5 000 000 roubles. Leur entrepreneur individuel P. l'année prochaine a le droit d'inclure dans les dépenses et de déduire de l'assiette fiscale.

L'impôt minimum est calculé à la fin de l'année, mais cette règle ne s'applique pas aux versements anticipés. Même si l'entrepreneur travaille à perte et que la différence entre les coûts et les revenus est négative, il devra quand même payer le paiement de l'impôt minimum.

Il est important de savoir que sur un système simplifié avec un objet "Revenus moins dépenses", l'impôt est payé sur la différence entre les dépenses et les revenus. La déclaration et KUDiR montrent les deux. Dans le processus de comptabilisation des dépenses, il est nécessaire d'observercertaines normes. À la fin de l'année, en plus de l'impôt ordinaire, l'impôt minimum doit également être calculé.

Quels rapports dois-je soumettre ?

Il est important de savoir qu'une seule déclaration par an est établie pour l'impôt unique. Il est remis à l'IFTS au plus tard le 30 avril de l'année suivante. De plus, les entrepreneurs individuels doivent remplir un livre spécial des revenus et dépenses (KUDiR). Selon les résultats de l'année, il est imprimé, puis cousu. Il convient de rappeler que les inspecteurs du Service fédéral des impôts peuvent l'exiger à tout moment pour vérification.

Si un entrepreneur n'a pas d'employés, en plus de la déclaration, il n'a rien à remettre. A leur tour, les employeurs doivent fournir certains documents aux structures suivantes:

• Service fédéral des impôts: attestation d'impôt sur le revenu pour 2 personnes (chaque année); informations sur l'effectif moyen (chaque année); calcul des primes d'assurance (tous les trimestres); Certificat d'impôt sur le revenu des 6 personnes (tous les trimestres).
• Fonds de pension: formulaire d'ancienneté SZV (tous les ans en cas de départ à la retraite; formulaire SZV-M (tous les mois).
• Caisse d'assurance sociale (rapport 4-FSS - chaque trimestre).

Si, au cours de l'activité, il devient nécessaire de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA, les déclarations les concernant sont soumises dans les délais déterminés par la législation en vigueur dans le pays. S'il devient nécessaire de payer la taxe sur le complexe immobilier, l'entrepreneur ne paie que le montant indiqué dans la notification de l'Inspection fédérale des services fiscaux. Dans ce cas, la déclaration n'est pas remise.

La déclaration annuelle sur le régime fiscal simplifié des entrepreneurs individuels est déposée jusqu'au 30 avril. Employeurs en régime simplifiésoumis les mêmes déclarations que les employeurs dans d'autres régimes fiscaux.

Conclusion

Ainsi, nous avons considéré la catégorie d'un impôt simplifié unique pour les entrepreneurs individuels: les avantages et les inconvénients, les principales caractéristiques et les particularités. De plus, ils ont présenté des exemples illustratifs pour une compréhension complète de la partie théorique.

Il est conseillé de fixer le matériel. Alors, comment passer à une fiscalité simplifiée ? Cette procédure est extrêmement simple. Il suffit d'adresser une notification établie conformément au formulaire 26.2-1 à l'Inspection des Impôts et Taxes dans les délais impartis. Les notifications peuvent être envoyées:

• Entrepreneurs individuels nouvellement créés avec les documents d'enregistrement ou au plus tard trente jours après l'enregistrement, en d'autres termes, à compter de la date d'inscription correspondante dans l'EGRIP.
• Entrepreneurs individuels qui exercent déjà une activité particulière sous un régime fiscal différent (jusqu'au 31 décembre de cette année).

Il convient de garder à l'esprit que la transition vers le système fiscal considéré a un caractère de notification. C'est pourquoi, en réponse à une demande d'autorisation de l'Inspection des Impôts et Taxes, il ne faut pas attendre. Ainsi, avant de soumettre la notification correspondante, le contribuable doit lire attentivement les règles et s'assurer qu'il a effectivement le droit d'utiliser ce régime spécial. Si lors du contrôle il s'avère que le régime simplifié a été appliqué de manière déraisonnable, le contribuable se verra facturer des frais supplémentairespaiements pour toute la durée, comme avec OSNO. En outre, il se verra infliger des amendes et sera tenu de fournir les déclarations manquantes concernant la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Nous vous conseillons de conserver le deuxième exemplaire de l'avis sous forme 26.2-1 avec le cachet de l'Inspection des Impôts. Il peut arriver que votre lettre de notification soit perdue dans l'IFTS. Ainsi, la deuxième copie servira de preuve que vous avez effectivement déposé l'avis et utilisé le système simplifié de manière raisonnable. Cela vous évitera toutes sortes de démarches auprès du fisc et de pénalités.

Il convient de savoir qu'un entrepreneur individuel nouvellement enregistré sera parmi les contribuables du système fiscal simplifié dès le premier jour de son activité économique, et celui qui passe d'un système fiscal différent - directement à partir du 01.01 du lendemain an. Plusieurs autres règles sont pertinentes lors du passage d'UTII. Ainsi, si un homme d'affaires pour une raison ou une autre a perdu le droit d'utiliser UTII sans attendre le début de l'année civile, il a le droit de déposer un avis d'utilisation du système simplifié dans les trente jours à compter de la date de cessation de l'obligation payer UTII.