Contribuables PIT (impôt sur le revenu en Russie)

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les citoyens de la Fédération de Russie qui travaillent dans le cadre d'un contrat de travail, fournissent des services dans le cadre de contrats de droit civil ou, par exemple, perçoivent le produit d'une entreprise ou de la vente d'un bien immobilier, peuvent être tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En outre, les contribuables peuvent être tenus de déclarer les paiements pertinents au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Quelles sont les caractéristiques du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? Quelles sont les spécificités de l'interaction des sujets de son paiement avec le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie ?

Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur le revenu ?

Les contribuables de l'impôt sur le revenu des particuliers (impôt sur le revenu des personnes physiques) transfèrent des paiements à l'État sur la base des revenus perçus sous forme de salaires, d'indemnités en vertu de contrats de droit civil et de bénéfices provenant de la vente de biens. L'impôt sur le revenu des particuliers est un paiement qui appartient à la catégorie du fédéral. Il est collecté par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie en interaction directe avec les citoyens ou les agents fiscaux (le plus souvent les employeurs). Étudions plus en détail les spécificités des revenus à partir desquels les contribuables à revenu personnel doivent payer des frais.

Quels sont les revenus soumis à l'IRPP ?

Le revenu faisant l'objet du paiement en question estest classé en 2 groupes principaux de revenus - ceux qui sont perçus par les payeurs sur le territoire de la Fédération de Russie et ceux qui sont gagnés par les citoyens à l'étranger et sont soumis à l'impôt conformément à l'impôt en question conformément à la législation de la Russie Fédération. Dans le même temps, les contribuables sur le revenu des particuliers peuvent avoir le statut de résident de la Fédération de Russie ou de personne non-résidente.

Les revenus générés en Russie sont le plus souvent représentés par:

- comme nous l'avons noté ci-dessus, le salaire, l'indemnité pour les transactions de droit civil, le produit des ventes immobilières;

- dividendes reçus au sein de l'entreprise;

- revenu d'un entrepreneur individuel perçu dans le cadre du système général d'imposition;

- prestations d'assurance;

- produit de la fourniture de propriété protégée par le droit d'auteur pour utilisation;

- revenus locatifs;

- produit de la vente de titres.

À leur tour, les revenus perçus en dehors de la Fédération de Russie peuvent provenir, en principe, des mêmes sources que les revenus en Fédération de Russie: une personne peut travailler à l'étranger, avoir une entreprise, acheter et vendre des biens immobiliers, des titres.

Certains types de transactions commerciales impliquant des contribuables à l'impôt sur le revenu des particuliers ne sont pas soumis à l'impôt. Par exemple, ce sont les revenus qui sont associés à l'achat et à la vente de biens dans le cadre de relations juridiques avec la participation de proches parents, si l'on ne parle pas de relations de travail entre eux.

Les payeurs de l'IRP sont représentés par différentes catégories de citoyens. Apprenez comment la loidétermine leur statut.

Catégories de contribuables à l'impôt sur le revenu

Les contribuables PIT, comme nous l'avons noté ci-dessus, sont classés en résidents de la Fédération de Russie et en citoyens qui n'ont pas ce statut. Quand une personne appartient-elle à la première ou à la deuxième catégorie ?

Les résidents fiscaux incluent les citoyens de la Fédération de Russie et des pays étrangers qui séjournent en Russie pendant 183 jours ou plus pendant 12 mois consécutifs. Dans le même temps, la période pendant laquelle une personne vit en Russie est considérée comme n'ayant pas de pause si un citoyen quitte le pays jusqu'à 6 mois pour étudier ou suivre un traitement, ainsi que pour travailler dans des entreprises engagées dans l'extraction de minerais dans les gisements offshore. Les résidents fiscaux de la Fédération de Russie sont les militaires qui exercent leurs fonctions à l'étranger, ainsi que les employés de diverses autorités envoyés en voyage d'affaires à l'étranger.

Taux PIT

Les contribuables à revenu personnel peuvent être tenus de payer l'impôt en question au budget de la Fédération de Russie à la fois sur les revenus en espèces et sur ceux présentés en nature. Dans le même temps, des taux distincts peuvent être définis pour différents types de revenus. En général, la taxe est payée à hauteur de 13% du revenu du citoyen. Mais d'autres taux peuvent être fixés pour le paiement en question. Étudions-les plus en détail.

Il existe un taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 35 % des revenus. Elle s'applique si la personne a reçu des revenus:

- sous forme de gains de loterie;

- sous forme d'intérêts sur les dépôts bancaires, s'ilssoumis à l'impôt sur le revenu;

- représenté par les économies réalisées sur les intérêts payés sur les prêts;

- sous forme de paiement pour l'utilisation des ressources financières en circulation de la coopérative de consommateurs.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être payé à un taux de 30 %. Il est établi principalement pour les non-résidents de la Fédération de Russie. Il est payé par un citoyen dans le statut correspondant, si:

- une personne a reçu des paiements de dividendes perçus dans le cadre d'une participation au capital d'une entreprise, et également à condition qu'un taux de 15 % soit fixé pour les paiements concernés;

- un non-résident a été employé et a reçu un salaire - à condition que les résidents travaillant dans les mêmes postes paient une taxe de 13 %.

Une autre option où un taux de paiement de 30 % est possible - lorsque le contribuable tire des revenus d'opérations liées à l'achat et à la vente de titres, s'il ne s'agit pas de recevoir des dividendes - à condition que les droits sur les contrats concernés soient enregistrés sur les comptes des sociétés étrangères.

Paiement possible de la taxe en question d'un montant de 9%. Cela est possible si le payeur a reçu des revenus d'obligations hypothécaires.

Déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers

Considérons un aspect tel que la déclaration dans le cadre du paiement en question. Tout d'abord, une déclaration peut être soumise au Service fédéral des impôts - si elle correspond à une catégorie spécifique de contribuable (3-NDFL). Ce document contient toutes les informations sur les revenus d'un citoyen provenant de diverses sources.

Déclaration 3-NDFL peut être fournie par le contribuableau Service fédéral des impôts, à la fois de manière indépendante et avec l'aide de son employeur. Les deux options sont possibles si, par exemple, une personne s'adresse au service des impôts afin d'émettre une déduction. En outre, si le contribuable a soumis l'impôt sur le revenu des 3 personnes au Service fédéral des impôts, la déclaration peut être utilisée comme base pour une imposition supplémentaire ou son ajustement.

Dans certains cas, la fourniture du document pertinent est requise dans un certain délai. Par exemple, les étrangers constituent une catégorie particulière de contribuables. Le 3-NDFL doit être fourni par une personne qui a la citoyenneté d'un autre État au Service fédéral des impôts s'il cesse ses activités en Fédération de Russie, qui génèrent des revenus, et quitte le pays. Un étranger doit fournir le document pertinent au Service fédéral des impôts un mois avant le départ prévu de la Fédération de Russie.

Contenu de la déclaration d'impôt sur le revenu des 3 personnes

Qu'est-ce qu'un citoyen ou une personne morale contribuable indique dans la déclaration relative à l'impôt en question ? 3-NDFL contient toutes les informations sur les revenus perçus par une personne - s'il soumet un document pour lui-même ou si une déclaration est établie pour lui par l'employeur. Le document ne peut pas indiquer les types de revenus qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, ne peuvent pas être considérés comme des objets d'imposition.

La déclaration enregistre les données nécessaires à l'identification de l'entité qui paie la taxe en question. Comme par exemple le code des contribuables. 3-NDFL - une déclaration qui, comme nous l'avons noté ci-dessus, peut être envoyée au Service fédéral des impôts par un citoyen personnellement ou par son employeur. Il existe d'autres informations importantes pour identifier le sujetpaiement de la taxe en question. Par exemple - un signe d'un contribuable de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Dans certains cas, la déclaration au Service fédéral des impôts est assurée par une entreprise ayant le statut de mandataire fiscal. Quelle est sa spécificité ?

Qui sont les agents des impôts ?

Conformément à la législation de la Fédération de Russie, il est d'usage d'attribuer aux agents fiscaux les personnes morales et les entrepreneurs individuels enregistrés auprès du Service fédéral des impôts et ayant l'obligation de calculer l'impôt correspondant auprès du contribuable et le transférer au budget. Dans le même temps, peu importe que les organisations respectives elles-mêmes soient assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le plus souvent, les entreprises qui sont employeurs ont le statut de mandataire fiscal. Dans certains cas, les locataires de biens appartenant à l'État ou aux municipalités peuvent être reconnus comme ayant le statut pertinent.

Les agents des impôts sont tenus d'enregistrer les revenus perçus par les particuliers au cours de certaines périodes de facturation, d'aider, dans les cas prévus par la loi, à obtenir des déductions fiscales pour les citoyens et d'inscrire des informations à leur sujet dans divers registres. Des formulaires de documents comptables sont élaborés par les autorités compétentes. Le plus souvent - le Service fédéral des impôts.

Donc, la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est remplie dans les cas prévus par la loi par le contribuable - 3-impôt sur le revenu des personnes physiques, - c'est le Service fédéral des impôts qui approuve. Les autorités fiscales développent également d'autres formes de déclaration sur le paiement en question. Par exemple, un employeur peut délivrer un certificat spécial à un employé - si requis par le contribuable concerné - 2-NDFL. Il peut être utile à une personne dans une variété de relations juridiques. Par exemple,lors du calcul de la déduction, lors de la demande d'un prêt bancaire, de l'obtention d'un visa à l'ambassade d'un État étranger. En effet, le certificat 2-NDFL contient des informations sur le salaire réel d'une personne reçue dans une organisation qui est son employeur et, en même temps, un agent fiscal.

Les entreprises qui embauchent des citoyens dans le cadre de contrats de travail ont un certain nombre d'obligations dans le cadre de leur déclaration au Service fédéral des impôts. Donc, ils devraient:

- soumettre au Service fédéral des impôts les documents sur les revenus des particuliers, le montant des impôts calculés sur la base des revenus pertinents - annuellement, jusqu'au 1er avril de l'année qui suit celle de déclaration;

- calculs des montants d'impôt calculés et retenus par l'entreprise - trimestriellement, jusqu'à la fin du mois qui suit le trimestre de déclaration.

Le premier document est le même certificat d'impôt sur le revenu pour 2 personnes. Dans le deuxième cas, la source que le contribuable peut fournir au Service fédéral des impôts pour les employés est le formulaire 6-NDFL. Si la société a des subdivisions distinctes, chacune d'elles doit envoyer les documents indiqués au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement - aux bureaux territoriaux correspondants du Service fédéral des impôts. Ces obligations s'appliquent aussi bien aux entrepreneurs individuels qu'aux personnes morales.

Dans certains cas, les agents des impôts sont tenus d'envoyer des informations sur les employés et d'autres personnes au Service fédéral des impôts dans le cadre de la déclaration sous forme électronique. Différents types de logiciels peuvent être utilisés à cette fin. Comme, par exemple, le programme "Contribuable". L'impôt sur le revenu des particuliers à l'aide de celui-ci peut être calculé à partir d'une variété de types de revenus d'un citoyen. Par conséquent, ce logiciel est parmi les solutions les plus populaires parmiEntreprises russes.

Il existe différentes modifications de ce programme. Ainsi, par exemple, les financiers de nombreuses grandes entreprises ayant le statut de personnes morales préfèrent travailler dans Contribuable-YUL, ce qui permet un calcul efficace de l'impôt sur le revenu des particuliers. Le programme à l'étude prévoit de travailler, tout d'abord, avec les formulaires de déclaration établis par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, "Contribuable" 6-NDFL, 2-NDFL ou 3-NDFL vous permet de vous former tout aussi rapidement et efficacement. Explorons plus en détail les autres avantages de ce programme.

Logiciel "Taxpayer-LE": fonctionnalités et avantages

La caractéristique principale du logiciel en question, qui vous permet de générer différents types de rapports - 2-NDFL, 3-NDFL ou 6-NDFL - le "Taxpayer-LE" offre la possibilité à la fois automatique et saisie manuelle des données. Par conséquent, un financier expérimenté et novice peut y travailler.

L'avantage le plus important du logiciel correspondant est qu'il est gratuit. Ce programme est délivré par des divisions spécialisées du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Afin de générer un formulaire de déclaration à jour à soumettre au Service fédéral des impôts - par exemple, 6-NDFL, le "Contribuable-LE" doit disposer de bases de données à jour des formulaires pertinents. Pour ce faire, il est recommandé de mettre régulièrement à jour le programme en téléchargeant sa dernière version sur le site du Service fédéral des impôts.

Parmi les fonctionnalités les plus remarquables du logiciel en question:

- la présence d'un calendrier intégré du financier;

- la présence dans son interface d'un "assistant de document" pratique, avec lequel vous pouvez créersignalement;

- la possibilité de tenir des registres de plusieurs contribuables ou agents;

- disponibilité des répertoires de codes KBK, OKVED, OKUN.

PIT et déductions

Considérez un autre aspect notable de la taxe en question: les déductions. Le fait est que les contribuables à revenu personnel peuvent:

- réduire l'impôt au détriment des coûts qui ont été enregistrés au cours de la même période de déclaration au cours de laquelle le revenu a été perçu;

- retourner une partie de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir du budget.

Dans les deux cas, l'utilisation des mécanismes de déduction garantis par la législation de la Fédération de Russie.

Dans le premier cas - lorsqu'il s'agit de réduire l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dépenses, la déduction fonctionne à peu près de la même manière que le mécanisme de réduction de l'impôt sur le revenu dans une organisation commerciale. Les entrepreneurs individuels travaillent selon ce schéma - ils réduisent l'impôt sur le revenu des particuliers calculé par les coûts qui caractérisent l'entreprise. Les déductions correspondantes sont dites professionnelles. Selon le deuxième régime, des déductions sont accordées aux particuliers - patrimoniaux, sociaux, standard.

Les principes de calcul des déductions du premier ou du deuxième type sont sensiblement différents. Comme nous l'avons noté plus haut, les déductions professionnelles impliquent que le contribuable a des charges d'impôt sur le revenu des particuliers. Ils doivent être documentés. Si ce n'est pas le cas, les déductions forfaitaires prévues par la législation de la Fédération de Russie peuvent être utilisées. Les déductions sociales et foncières impliquent également que le contribuable ait des dépenses préliminaires - pour l'éducation, le traitement et l'achat de biens immobiliers. En fonction de leur valeur, le montant qu'un citoyen a le droit deretour du budget. Le montant de la déduction correspondante dépend également en grande partie du revenu du citoyen, sur lequel il paie initialement l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les déductions standard sont une catégorie spéciale de rémunération. Ils sont accumulés si un citoyen a un certain statut. Leur valeur dépend également des revenus de la personne, mais il convient de noter que les prélèvements correspondants sont relativement faibles en volume. Pour qu'un citoyen, en principe, soit employé - et les déductions sociales requises, très probablement, il pourra recevoir de l'État dans son intégralité.

Les contribuables PIT reçoivent des déductions selon différents régimes. Par exemple, une compensation immobilière peut être émise à la fin de l'année d'imposition et sous la forme de la possibilité de ne pas légalement payer l'impôt sur le revenu des particuliers au cours de la période de déclaration en cours. Déduction - une préférence fiscale, qui est fournie par l'État dans un montant limité. Donc, si, encore une fois, nous parlons d'indemnisation des biens, leur limite est de 260 000 roubles. Dans le même temps, si une personne achète un bien immobilier, pour lequel la déduction est calculée, avec une hypothèque, elle peut également compter sur un remboursement d'impôt sur le revenu des particuliers d'un montant pouvant atteindre 390 000 roubles d'intérêts sur le prêt correspondant.

Déclaration 3-NDFL - l'un des principaux documents pour le traitement de la déduction. Dans le cas général, il est compilé par le contribuable de manière indépendante, parfois avec l'aide de l'employeur ou d'un organisme spécialisé qui fournit des services de déclaration au Service fédéral des impôts. Pour la déduction, il peut également être nécessaire de fournir des documents bancaires, des données personnellescontribuable en remplissant une demande au service des impôts. Une liste complète des sources nécessaires pour traiter la compensation appropriée peut être demandée au bureau territorial du Service fédéral des impôts.

Il convient de noter que dans le cas général, seuls les résidents de la Fédération de Russie peuvent bénéficier de déductions. C'est-à-dire selon la taxe, qui est calculée au taux de 13%. Dans certains cas, il est possible de compenser les déductions prévues par la législation de la Fédération de Russie et l'obligation d'un citoyen de payer l'impôt à l'État. En règle générale, cela exige que les dépenses du citoyen qui donnent droit à une déduction, ainsi que les revenus sur la base desquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé, soient reflétés dans les documents pour la même période fiscale. Les clarifications nécessaires concernant ce régime doivent également être demandées directement au Service fédéral des impôts.

CV

Ainsi, l'impôt sur le revenu des particuliers ou l'impôt sur le revenu fait référence aux paiements fédéraux et est prélevé sur les revenus des citoyens générés à la suite de leurs activités professionnelles, entrepreneuriales et autres liées aux relations de droit civil. Les contribuables à l'impôt sur le revenu des particuliers sont divisés en 2 catégories principales - les résidents de la Fédération de Russie et les personnes qui n'ont pas ce statut. Ces derniers paient l'impôt en cause à un taux majoré. Certains montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques sont établis pour des types spécifiques de revenus perçus par les citoyens.

En ce qui concerne le statut juridique du payeur de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il peut s'agir d'un particulier ou d'un entrepreneur individuel. Dans le premier cas, la nécessité de payer l'impôt sur le revenu d'une personne peut survenir en raison de la réception d'un salaire, d'une indemnisation en vertu d'une transaction de droit civil, d'une ventepropriété. Les entrepreneurs individuels paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'ils travaillent selon le système général d'imposition. S'ils sont immatriculés au régime fiscal simplifié ou à l'UTII, l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut leur être attribuée.

Les sujets du paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers peuvent être tenus de déclarer au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie le produit reçu, d'interagir avec le service des impôts sur diverses déductions. Le plus souvent, la déclaration 3-NDFL est utilisée. Il est important d'y refléter correctement les informations de base sur le contribuable, sur les sources de ses revenus. Les erreurs dans la déclaration respective ne sont pas souhaitables. Par exemple, si le code de catégorie de contribuable est indiqué de manière incorrecte dans 3-NDFL, il est tout à fait possible que le Service fédéral des impôts considère que le document correspondant est incorrect, ce qui peut le obliger à le soumettre à nouveau au département..

Des types spéciaux de déclaration au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie sont établis pour les agents des impôts. Ainsi, ils peuvent être tenus de former - en utilisant des méthodes traditionnelles ou à l'aide d'un logiciel - "Contribuable" 6-NDFL ou 2-NDFL et de les envoyer aux inspections des impôts.