Les impôts directs comprennent une taxe sur quoi ? Classification fiscale

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le système fiscal de la plupart des pays prévoit des paiements directs et indirects. Les deux peuvent être importants en termes de reconstitution du budget de l'État. La législation russe prévoit également les deux types d'impôts. Les deux catégories sont représentées dans une gamme assez large de variétés. Quelles sont les spécificités des impôts directs russes ? Quelle est leur différence fondamentale avec les paiements indirects au budget de l'État ?

Essence des impôts directs

Qu'est-ce que les impôts directs ? On en trouve des exemples dans la législation de la plupart des pays du monde. Y compris en Russie. Mais avant d'examiner des variétés spécifiques d'impôts directs, étudions plus en détail l'essence du terme correspondant. Quels sont les concepts théoriques les plus courants concernant les frais en question ?

Parmi les experts russes, il est courant de définir les impôts directs comme des redevances prélevées par le gouvernement sur les revenus ou les biens des payeurs, personnes physiques ou morales. Le signe principal des obligations de paiement, oen question - les paiements correspondants sont effectués par le citoyen ou l'organisation lui-même, ou en déléguant les pouvoirs appropriés au niveau des agents fiscaux, si cela est prévu par la loi. Ainsi, le sujet du paiement des impôts directs est, à la fois de jure et de facto, le contribuable.

Spécificité des impôts indirects

À leur tour, les impôts indirects suggèrent un schéma différent. Formellement, leur payeur est considéré comme une certaine entité - par exemple, une société de vente. Mais en fait, les impôts indirects sont payés par les clients de cet organisme - personne physique ou morale, puisque le montant des cotisations correspondantes est généralement inclus dans le prix de vente des marchandises. Des exemples de frais en question sont la TVA, les droits d'accise. Une entreprise qui vend des biens sur le marché les inclut donc dans le coût de vente des biens, puis transfère les montants correspondants au budget de la Fédération de Russie.

Classification des obligations

Quelle serait la classification des impôts directs ?

Les frais du type approprié peuvent être classés dans l'une ou l'autre catégorie en fonction de diverses raisons. En principe, les mêmes critères de classification peuvent être appliqués aux impôts directs qu'à tout autre paiement établi par la législation russe.

Ainsi, les impôts dans la Fédération de Russie sont fédéraux, régionaux et locaux. Théoriquement, dans chacune de ces catégories, des engagements budgétaires directs et indirects peuvent apparaître.

Un autre critère possible de classification des impôts directs est l'objet de leur paiement. Il peut s'agir d'un citoyen, d'un entrepreneur individuel, d'une personne morale, d'une organisation étrangère ou d'une personne titulaire d'un passeport d'un autre État. Dans certains cas, il peut également être important que le contribuable soit un résident de la Fédération de Russie ou qu'il vive la plupart du temps à l'étranger.

En principe, une telle base de classification des taxes en tant que type de base imposable est applicable. Il peut être présenté, par exemple, sous la forme de biens, de revenus de biens vendus ou de revenus de services rendus.

Une autre base possible pour classer les frais en question est le sujet du calcul des frais. Le fait est que tel peut être à la fois le contribuable lui-même et, par exemple, le département d'État agissant en tant qu'administrateur d'un impôt particulier, en particulier le Service fédéral des impôts.

Étudions plus en détail l'essence de certaines obligations de paiement direct établies dans la Fédération de Russie.

Exemples d'impôts directs en Russie

Quels sont les impôts directs légalement établis en Russie ? On en trouve des exemples dans les actes juridiques les plus divers. Les impôts directs comprennent notamment:

• Impôt sur le revenu des personnes physiques - ses sujets sont les particuliers;
• impôt sur le revenu - il est payé par les personnes morales;
• taxe foncière, présentée en deux variétés - pour les citoyens et pour les personnes morales.

Regardons de plus près les spécificités des frais indiqués.

Commençons par les impôts directs fédéraux. C'est-à-dire ceux qui sont versés aux institutions centrales du système budgétaire de la Fédération de Russie.

NDFL

KLes impôts directs comprennent l'impôt, qui est perçu sur le revenu personnel des particuliers, ou l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En règle générale, il est prélevé sur le salaire d'un citoyen, mais peut également être appliqué à d'autres types de revenus qu'une personne reçoit, par exemple, de la vente de biens ou d'autres transactions qui ont apporté des avantages.

Le taux de l'impôt sur le revenu pour les Russes est de 13 % s'ils ont le statut de résident et de 30 % s'ils vivent principalement à l'étranger. La législation de la Fédération de Russie établit un certain nombre de déductions d'impôt sur le revenu des particuliers, en particulier les déductions accordées aux citoyens qui ont acheté un bien immobilier à leurs propres frais.

Impôt sur le revenu des entreprises

Les impôts directs comprennent l'impôt payé par les entreprises dans le cadre du système commun de calcul des versements au budget ou DOS. En règle générale, cette redevance est payée par les grandes entreprises, car les petites entreprises et les entrepreneurs individuels cherchent le plus souvent à exercer leurs activités dans le cadre du régime fiscal simplifié, UTII ou d'un autre régime impliquant une réduction de la charge fiscale. C'est compréhensible - le taux d'imposition sur le revenu dans la Fédération de Russie est de 20%. C'est nettement plus qu'avec le système fiscal simplifié.

Le taux d'imposition sur les bénéfices générés à la suite d'activités commerciales est en outre subdivisé en 2 types. Le fait est que 2% de la collecte en question devrait être transférée au budget fédéral, 18% - au budget régional. Ainsi, la redevance en question peut être attribuée à deux niveaux à la fois - fédéral et régional.

À son tour, le taux d'imposition sur le revenu dans le cadre du régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels peut être de 6 % du bénéfice de l'entreprise ou de 15 % du chiffre d'affairesentreprises. L'obligation de paiement considérée est calculée sur la base de la base imposable, qui est déterminée comme la différence entre les recettes et les dépenses du contribuable. On peut noter que les entrepreneurs individuels ne paient pas l'impôt en question. Les obligations pertinentes en vertu de la législation de la Fédération de Russie ne sont imposées qu'aux personnes morales, ainsi qu'aux succursales de structures étrangères qui exercent des activités commerciales dans la Fédération de Russie.

Un aspect important du paiement de l'impôt en question est la détermination de la méthode par laquelle le contribuable répartit les revenus et les dépenses sur une période donnée. Il y en a deux - la trésorerie et la comptabilité d'exercice. Le premier concept de calcul de l'impôt suppose que le revenu doit être pris en compte au moment de la transaction, c'est-à-dire après que les conditions du contrat concerné sont remplies. Par exemple, un produit est livré ou un service est fourni. À son tour, l'essence de la méthode de trésorerie consiste à déterminer le revenu après que le client a effectivement réglé avec le fournisseur en transférant des fonds sur son compte courant ou en les payant en espèces.

Considérant les impôts directs russes, il sera utile d'étudier les spécificités, en particulier, de la taxe foncière. Il y en a deux.

Taxe foncière des citoyens

Les impôts directs incluent l'impôt foncier personnel. Cette redevance est également fédérale. Dans le cas général, il est calculé en fonction de la taille de la base imposable, qui est exprimée dans la valeur cadastrale des biens immobiliers appartenant au contribuable, ainsi que la superficie de l'objet correspondant.

Avant2015, l'indicateur correspondant a été calculé sur la base de la valeur d'inventaire du bien. La législation de la Fédération de Russie établit un certain nombre de déductions par rapport à la redevance en question. Ainsi, la base imposable peut être réduite de 10 m². m, si nous parlons d'une pièce, 20 m². m, si la préférence correspondante est appliquée à un appartement, 50 m². m, si le propriétaire de la maison utilise la déduction.

Taxe foncière des entreprises

Les impôts directs comprennent la taxe foncière sur les sociétés. Sa nature est quelque peu différente du prélèvement correspondant pour les citoyens. Tout d'abord, notons que cette taxe est régionale et non fédérale. Dans le même temps, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie fixent elles-mêmes le taux - dans les limites fixées par les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie. En outre, les législateurs régionaux ont le droit d'établir une procédure spéciale pour déterminer la taille de l'assiette fiscale, les avantages, ainsi que des algorithmes pour leur application par les payeurs. La redevance en question doit être payée par les organismes qui possèdent à la fois des biens mobiliers et immobiliers. Dans le même temps, la structure de la base imposable peut inclure des biens que la société a transférés en possession temporaire ou en gestion fiduciaire.

Qui calcule les taxes foncières ?

La distinction entre les charges foncières en cause peut également être faite selon qui est, conformément à la loi, l'objet du calcul de ces taxes. Dans ce cas, voici un exemple pratique de classement fiscal selon l'un des critères que nous avons fixés en début d'article.

Le fait est que dans le cas des paiements aux particuliers, les montants à verser au budget sont présentés par les structures du Service fédéral des impôts. Les spécialistes des services fiscaux, disposant de données sur la disponibilité de certains types de biens immobiliers pour les citoyens, calculent la taxe foncière et envoient des notifications de son paiement par courrier. Les personnes morales, à leur tour, doivent déterminer elles-mêmes le montant des obligations de paiement.

TVA

Étudions les spécificités de l'un des impôts indirects. Parmi eux - la taxe sur la valeur ajoutée, la TVA. Ces frais sont généralement inclus, comme nous l'avons noté ci-dessus, dans le prix de vente des marchandises. En effet, la TVA est payée par l'acheteur, mais d'un point de vue juridique, l'obligation de la verser au budget incombe au fournisseur. Le taux de TVA est de 18% ou 10% pour certaines transactions commerciales. La législation prévoit l'utilisation d'un certain nombre de déductions par les assujettis à la TVA.

CV

Ainsi, nous avons examiné un certain nombre d'exemples d'impôts directs et indirects établis par la législation de la Fédération de Russie. Le principal critère de différence entre eux est le statut du payeur effectif et celui qui doit transférer les paiements correspondants au budget en fonction des exigences de la loi. Cela nous aidera à fixer visuellement la différence fondamentale entre les impôts directs et indirects, le tableau ci-dessous.

	Impôts directs	Impôts indirects
Qui paie de jure	Contribuable - personne morale, personne physique	Contribuable
Qui paie de facto	Contribuable	Client du contribuable, acheteur - personne morale ou physique
Exemples de taxes	Impôt sur le revenu des particuliers, impôt sur les sociétés, impôts fonciers	TVA, accises, droits de douane

Dans certains cas, la distinction entre impôts directs et indirects est assez problématique. En effet, une entreprise peut notamment ne pas inclure la TVA dans la structure du prix de vente des biens - afin d'optimiser la fiscalité ou d'accroître la compétitivité sur le marché. Dans ce cas, l'entreprise sera redevable de la TVA tant d'un point de vue juridique que factuel.

Du point de vue du remplissage du budget de la Fédération de Russie, les impôts directs et indirects peuvent être importants. Par conséquent, l'État améliore constamment les approches pour organiser la collecte efficace des deux types de paiements.