TVA : signification de l'abréviation, objet de la taxe, taux

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Nous sommes assujettis à la TVA chaque fois que nous achetons des produits dans des magasins et autres lieux. Très souvent, dans le ticket de caisse, vous pouvez voir une ligne distincte "Montant TVA 10 %" ou "Montant TVA 18 %", et maintenant "Montant TVA 20 %".

Les questions de calcul et d'application de l'impôt ont toujours été très pertinentes dans la comptabilité et la préparation d'une déclaration.

Dans le cadre de cet article, nous aborderons la question du décryptage de la TVA et des taux appliqués aujourd'hui lors du calcul de l'impôt par les entreprises.

Concept

Comprenez-vous l'abréviation TVA ? C'est ce problème qu'il convient de traiter en premier lieu.

L'abréviation TVA (TVA) signifie Taxe sur la Valeur Ajoutée. Cela signifie le montant que le vendeur doit payer à l'État avec la différence entre le coût du produit auquel il a été acheté par l'utilisateur final et le prix que le vendeur a payé à l'acheteur en gros.

Comment la TVA est-elle déchiffrée ? Trois lettres, si populaires dans le monde entier,expliqué comme suit: taxe sur la valeur ajoutée. Nous allons tous dans des magasins d'épicerie ou d'autres produits et voyons involontairement ces lettres sur les étiquettes de prix. Cependant, en fin de compte, nous ne fabriquons pas ce produit ni ne le vendons dans des points de vente, nous l'achetons simplement pour nos besoins. La TVA fait partie des fonds qui composent la taxe sur la valeur ajoutée sur les produits ou services envoyés au budget de l'État. Si l'entreprise n'a pas créé cette valeur ajoutée, c'est-à-dire que le coût final du produit est inférieur au prix initial, alors il n'y a pas d'assujettissement à la TVA. Il convient de noter qu'il s'agit de la source la plus puissante de reconstitution du budget de l'État.

Comment la TVA est-elle décryptée en comptabilité ? Une autre question importante à laquelle il faut répondre. La comptabilité implique non seulement le reflet des transactions dans les registres de comptabilité fiscale, mais également dans les comptes comptables. Ces entrées sont nécessaires pour refléter correctement dans la comptabilisation des montants de taxe pour diverses transactions.

En comptabilité, on utilise les comptes 68 et 19. La TVA due est enregistrée au crédit 68 du compte et le montant payé est reflété au débit. Le compte 19 reflète les montants de taxe en amont reçus des fournisseurs. Ces montants ne sont pas encore remboursés par le budget.

Calcul

Pour comprendre de quoi il s'agit - la TVA, à quoi correspond cette taxe, considérons les bases de son calcul.

Pour connaître le montant qui ira au budget de l'État, vous devez d'abord déterminer l'assiette fiscale et les déductions fiscales. La différence entre la TVA accumulée et la déduction sera égale à cellele montant que les entreprises doivent verser au trésor public. Le coût de tout produit (C) est composé du prix de revient (A) et du montant de la taxe (B), soit:

C=A + B.

Dans ce cas, la taxe elle-même est calculée en multipliant le prix du produit (A) par le taux d'intérêt (K) sur la taxe et en divisant par 100:

B=AK / 100.

Prenons un exemple. Imaginez que le coût du produit soit de 700 roubles, le taux de TVA est fixé à 18%, alors il sera égal à 126 roubles. En d'autres termes:

70018/100=126.

Le prix final sera: 700 + 126=826 RUB

Dans certaines options, vous pouvez calculer la TVA lorsque le prix final du produit (C) et le taux de la taxe sont connus:

B=C / (100 + K)K.

Par exemple, C=300 roubles et K=18 %, alors:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 roubles - ce montant sera crédité au budget de l'État.

Si vous devez effectuer un grand nombre de calculs et d'opérations, personne n'est à l'abri d'erreurs de calcul. Pour de tels cas, il existe des calculatrices en ligne.

Caractéristiques de la taxe

Pour considérer comment la TVA est déchiffrée, caractérisons ses principales caractéristiques. Ce type de taxe est utilisé dans de nombreux pays avancés du monde, ainsi que dans notre pays. Il a été introduit ici pour la première fois depuis 1992. Le transfert de cette taxe au budget, ainsi que son paiement, sont réglementés par des textes réglementaires plurinominaux. Cependant, comme c'est typique, il y a une caractéristique qui peut introduire dansdéroutant presque tous les contribuables.

Ceux qui connaissent la conduite des affaires municipales savent que la soi-disant obligation peut être directe ou indirecte. La taxe sur la valeur ajoutée fait référence à la deuxième option, c'est-à-dire au système de taxation indirecte.

Si nous énonçons l'essence de la TVA en termes simples, tout se résume au fait que seuls les hommes d'affaires sont soumis à cette imposition. Cependant, au final, ce sont les résidents du pays qui paient cette taxe lorsqu'ils effectuent des achats dans les magasins ou lors de la commande des services nécessaires.

Les autres fonctionnalités sont les suivantes:

• la taxe n'est prélevée qu'une seule fois, ce qui entraîne une réduction du coût de production final;
• les exportateurs ont la possibilité de s'exonérer du paiement de cette taxe;
• presque toujours, avant qu'un produit ne parvienne du fabricant à l'utilisateur final, il passe par plusieurs intermédiaires;
• Grâce au régime de paiement des impôts, le gouvernement réduit le risque d'évasion fiscale.

TVA pour les services

Quel est le tarif dans ce cas ? Êtes-vous habitué au fait que la taxe est fixée sur les marchandises? Mais les services sont également soumis à taxation. Le taux de défaut est de 20 %. Certains services sont détaxés. Ceux-ci incluent:

• services médicaux;
• services de soins aux personnes handicapées;
• services de soutien à l'enfance;
• services de transport de passagers;
• services funéraires;
• services de dépôt et autres.

Fait historique

Auparavant, une telle taxe était une taxe de vente, qui ne tenait pas compte du montant des fonds versés par le vendeur pour l'achat de biens. Mais l'application d'une telle taxe a contribué à la taxation répétée d'un même produit dans le processus de sa production, de son stockage, de sa livraison et de sa vente. Dans le même temps, le coût des marchandises a été gonflé pour l'utilisateur final. Cette situation ne contribue pas au développement de l'économie, provoque l'inflation et encourage les participants au processus de mise en œuvre à se soustraire aux obligations fiscales de diverses manières.

Dans cette situation, la TVA a été proposée à la place de la taxe de vente. Initialement, la proposition sur la possibilité d'appliquer la TVA a été faite par le chef de la Direction des Impôts et Taxes du Ministère de l'Economie de la France, Maurice Loret, en 1954.

Il a proposé de payer le montant de la TVA par chaque participant au processus de production et de vente uniquement à partir du montant de la valeur ajoutée au produit. Cela signifie que ce montant sera ajouté aux frais du vendeur pour l'achat de marchandises.

Ainsi, l'introduction de la TVA a entraîné:

• pour réduire la pression fiscale;
• à une collecte plus complète des impôts, car si l'un d'eux élude le paiement de l'impôt, les autres maillons s'acquitteront de leurs obligations.

Depuis 1930, il y avait une taxe sur le chiffre d'affaires en URSS. Après la réforme pendant la période NEP, le système de droits d'accise a été rétabli, ce qui n'a pas duré longtemps, et la taxe sur le chiffre d'affaires a de nouveau été rétablie. Les sujets de la fiscalité étaient des organisations et des entrepreneurs de divers secteurs de l'économie. Ainsi, l'objet de la taxationdirectement proportionnelle au chiffre d'affaires des entreprises. À cette époque, un mécanisme était en place qui permettait de percevoir une grande partie de cette taxe, ce qui assurait la stabilité et la pérennité du budget de l'État.

En 1992, un nouveau type de taxation a été introduit sous la forme de la TVA. La procédure de calcul a été décrite à l'art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie. De ce fait, aujourd'hui la part de cette taxe dans la structure du budget russe oscille entre 30 et 40 %, ce qui est un indicateur significatif.

Le taux d'imposition. Nuances

Regardons les taux de TVA actuels.

Maintenant, ce type de taxes peut être attribué à ceux qui n'ont pas de taux unique. Très souvent, lors du calcul dans les entreprises, il y a des questions sur l'utilisation de certaines valeurs. La situation sera encore compliquée par le fait qu'à partir du 1er janvier 2019, un nouveau taux de TVA de 20 % au lieu de 18 % est en vigueur en Russie.

L'augmentation du taux à 20 % a causé beaucoup d'ambiguïté concernant la période de transition. Le nouveau tarif s'applique aux produits expédiés à partir du 2019-01-01

Le taux de 20 % sur la TVA en Russie existait plus tôt dans la période de 1993 à 2004. Dans la période de 1992 à 1993, le taux est passé à une valeur de 28 %. En 2004, le taux a été ramené à 18 %.

Il convient de noter que la nourriture est toujours soumise à un taux de 10 %. Pour le transport aérien vers la Crimée, Sébastopol et le District fédéral extrême-oriental, le taux pour les services est limité à 0 % jusqu'en 2025.

Appliquer les tarifs possibles. 2019

Considérons les taux de TVA applicables en 2019.

L'échelle pour aujourd'hui est la suivante: 0, 10, 20 %. Il y a aussitarifs: 20/120, 10/110, 16, 67 %.

Les principaux taux de TVA possibles en 2019 sont indiqués ci-dessous.

Taille de la mise	Jusqu'en 2019	Quelle TVA indiquer en 2019 ? Quel pourcentage ?	Taux de TVA et quels produits s'appliquent ?
20 %	Était 18 %	Est devenu 20 % sur les marchandises précédemment taxées à 18 %	La plupart des marchandises et des opérations dans notre pays
10 %	Était 10 %	10% restant	Uniquement pour les produits alimentaires, pour enfants, médicaux et socialement importants
0 %	Était 0 %	0% restant	Exportation et expédition internationale
16, 67%	Avant 15, 25 %	Est devenu 16, 67%	Vendre l'entreprise en tant qu'ensemble immobilier

Le tableau ci-dessous décrit les particularités des tarifs 20/120 et 10/110.

Enjeux	Caractéristiques	Notes
20/120	Peut être utilisé dans les situations où la base d'imposition comprend des montants de TVA (par exemple, avances, retenue à la source par l'agent)	À 20 %
10/110	Peut être utilisé lorsque la base d'imposition comprend des montants de TVA (par exemple, avances, retenue à la source par l'agent)	À 10 %

Réflexion du taux dans les documents transitoires

Une fonctionnalité est le calcul des taux pendant la période de transition.

Dans la situation de conclusion de contrats jusqu'en 2019, il est possible d'appliquer le taux au niveau de 18%. Il n'y a pas d'exceptions au nouveau taux dans la loi; dans le cas de la conclusion de contrats à long terme jusqu'au 01.2019, un taux de 20 % est utilisé pour tous les biens. Il n'est pas nécessaire de renégocier les contrats et d'apporter des modifications.

Ci-dessous quelques précisions sur l'application des tarifs en 2019.

Caractérisation de la situation	Quelle devrait être la TVA ?	Montant de la taxe
Produits achetés en 2018 et vendus en 2019.	La TVA en amont est appliquée à la déduction au taux de 18 %	TVA 20%
L'article a été publié en 2018 et payé en 2019	TVA 18%	La TVA de 20 % est facturée uniquement sur les marchandises expédiées en 2019. La TVA n'a pas besoin d'être ajustée
100 % prépayé en 2018 et expédié en 2019	TVA sur paiement anticipé 18/118	TVA 20% déductibleprécompte immobilier au taux de 18/118. La différence qui en résulte est écrite dans un accord supplémentaire avec l'acheteur
Paiement anticipé en pièces reçues en 2018, produits expédiés en 2019, autre paiement effectué en 2019	TVA au taux de 18/118	TVA 20%. Dès le premier acompte, acceptez la TVA déductible au taux de 18/118. La différence qui en résulte est écrite dans un accord supplémentaire avec l'acheteur

Exemples de calcul

Prenons des exemples d'application de taux de TVA.

Exemple 1. Supposons que le vendeur en 2018 du client ait reçu le montant du financement à hauteur d'un acompte pour les marchandises à 100%. La sortie des marchandises est prévue pour le premier mois de 2019. Au cours de la période écoulée, le taux était de 18 %, en 2019, il sera de 20 %. Cela signifie que la TVA est calculée sur le montant de l'acompte au taux de 18/118.

Le jour de la mainlevée des marchandises, le montant de la taxe précédemment calculé à partir du montant des acomptes est appliqué à la déduction. Le taux déductible est de 18/118 pour les produits expédiés, le montant est facturé au taux de 20%. A ce taux, il faut verser des prélèvements aux organes budgétaires. Il convient de noter que le vendeur a reçu l'argent plus tôt à un taux de 18 %, puis il remboursera la différence de 2 % de sa propre poche.

Exemple 2. Laissez Svetlana LLC recevoir de l'acheteur un acompte de 118 000 roubles. (paiement à 100%). Une facture a été émise. Acompte reçu le 2018-11-20

Vacances parle produit est prévu pour 2019.

Montant du supplément de TVA d'un montant de 2 tr. Le montant de la surtaxe de TVA d'un montant de 2 mille roubles. reçu de l'acheteur le 2018-12-25

Le vendeur établit une facture rectificative pour le montant de l'avance reçue en 2018.

Un exemple de facture est présenté ci-dessous.

Critère	Quel taux de TVA s'applique ?	Taxe, t.r.	Prix du produit, t.r.
Avant changement	18/118	18	118
Après le changement	18/118	18, 305	120
Ajustement vers le haut	-	0, 305	2

Période transitoire pour le paiement supplémentaire de la TVA en 2019

Donnons un autre exemple de calculs. Que le paiement complémentaire soit effectué par l'acheteur après le 2019-01-01. Dans ce cas, le paiement peut être accepté comme un paiement supplémentaire de TVA, il n'est pas crédité au prépaiement des marchandises (la TVA doit être payée au taux de 20/120). Dans ce cas, le vendeur génère une facture pour régularisation pour le client du montant de la différence entre la valeur du montant de la taxe sur la facture, qui a été précédemment établie en tenant compte du taux de 18/118, et la taxe a été calculé en tenant compte du paiement supplémentaire.

Prenons la même société Svetlana LLC. La différence est que le client a payé le montant en janvier 2019 sous la formesuppléments.

Le montant du supplément a été reçu par le vendeur qui ajuste la facture comme indiqué dans le tableau ci-dessous.

Critère	Taille de la mise, %	Montant de la taxe, t.r.	Prix du produit, t.r.
Avant changement	18/118	18	118
Après le changement	20/120	20	120
Correction (augmentation)	-	2	2

Lorsque les marchandises sont expédiées en 2019 à titre d'avance, le vendeur calcule la TVA à un taux de 20% de la valeur des ventes de produits (100 tr.) d'un montant de 20 tr. et accepte la TVA déductible d'un montant de 20 tr.

Conclusion

Dans le cadre de cet article, nous avons examiné le décryptage de la TVA et les taux actuellement en vigueur pour cette taxe.

Le tarif ne s'applique pas aux valeurs fixes, il varie selon les types de produits, travaux, services. Dans le cadre de cet article, différentes options d'application des taux de TVA ont été envisagées. La loi elle-même est également en constante évolution. Par conséquent, les entreprises doivent surveiller attentivement les modifications apportées aux lois et réglementations afin d'éviter les erreurs de régularisation et les réclamations des autorités fiscales.