Formule UTII : indicateurs, exemples de calcul, astuces

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans notre pays, il existe une grande variété de types de systèmes fiscaux qui peuvent être appliqués aux contribuables. Parmi eux: général, USN, UTII, brevet, ESHN. Chaque système a ses propres avantages et inconvénients. Chacun d'eux a ses propres conditions d'application, ses droits de mutation, ses délais de déclaration et de paiement des impôts. Dans différentes régions de Russie, il existe des systèmes dont l'utilisation est autorisée et interdite. Ainsi, par exemple, le système d'imposition sous la forme d'UTII ne peut pas être utilisé dans toutes les régions de la Fédération de Russie, mais uniquement là où il est approuvé au niveau local. Cependant, ce fait ne l'empêche pas d'être très courant et populaire parmi les contribuables ces derniers temps.

La popularité du système se justifie par ses avantages par rapport aux autres: indépendance fiscale par rapport à la rentabilité des entreprises, possibilité d'utiliser des déductions sous forme de primes d'assurance, facilité de déclaration, possibilité d'éviter de payer un certain nombre d'autres impôts (TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur le revenu).

Essence

Under UTII est un système d'imposition dans lequel un seul impôt sur le revenu imputé est payé, maisnon pas des revenus réels perçus, mais des revenus imputés légalement établis.

Les principaux avantages de l'utilisation du système sont les suivants:

• pas besoin de payer un certain nombre d'autres taxes (TVA, taxe foncière, impôt sur le revenu);
• le revenu réel est supérieur au revenu imputé, ce qui a un effet positif sur le calcul de l'impôt;
• possibilité de réduire les montants d'impôt au détriment des montants d'assurance pour les employés et pour vous-même (dans le cas des entrepreneurs individuels);
• pas encore besoin d'enregistrer une caisse enregistreuse (jusqu'en juillet prochain);
• rapports très simples et pas de calculs complexes;

Défauts du système:

• si tout à coup le montant du revenu effectivement reçu est inférieur au montant imputé, alors l'impôt doit être payé à partir du dernier montant de toute façon;
• avec de grandes surfaces de points de vente, le montant de l'UTII sera décent (il n'est justifié que dans une situation où la rentabilité du trimestre dépasse 2 millions de roubles);
• toutes les régions n'ont pas l'autorisation d'appliquer l'UTII (par exemple, il est interdit à Moscou);
• types d'entreprises limités;
• dans le cas où les dépenses sont supérieures à 70-80% des revenus perçus, alors le régime STS "revenus moins dépenses" est plus rentable;
• pas de prestations pour les travailleurs sur les cotisations sociales et d'assurance;
• ne convient pas pour mener des activités en relation avec des personnes morales (vous devez tenir des registres séparés du système fiscal simplifié);
• reporting tous les trimestres.

Principaux payeurs UTII

Les principaux types de contribuables par activité sont présentés ci-dessous:

• optionsfourniture de services ménagers de divers groupes, types, sous-espèces conformément au classificateur panrusse;
• services vétérinaires pour animaux;
• services de réparation, d'entretien et de lavage de voitures;
• services de mise à disposition temporaire de places de stationnement et de stationnement, services de stockage de voitures;
• services de transport de passagers et de marchandises par des entreprises (ou des entrepreneurs individuels) qui possèdent 20 véhicules;
• commerce de biens de détail vendus dans des magasins et des locaux de vente d'une superficie maximale de 150 mètres carrés;
• commerce de détail en l'absence d'une salle des marchés pour la vente de produits (également commerce non stationnaire);
• services de restauration au public en l'absence d'un local servant les visiteurs;
• publicité extérieure avec motifs;
• services publicitaires placés sur les véhicules;
• services pour la propriété temporaire de places de commerce;
• services d'hébergement temporaire et hébergement sous forme de services hôteliers (d'une superficie d'hébergement ne dépassant pas 500 mètres carrés).
• bail de terrain.

Informations générales que le contribuable doit connaître

Tous les payeurs UTII, lors du calcul de cette taxe et de son paiement, appliquent les règles et recommandations généralement acceptées conformément à l'art. 26.3 du Code fiscal russe.

Les fonctionnalités incluent:

• le cadre juridique pour le calcul et le paiement de l'UTII est réglementéLoi fédérale de la Fédération de Russie n° 155 du 22 juillet 2008, ch. 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, art. 346,26 canaux. 26.3. Code fiscal de la Fédération de Russie, Ordonnance du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-6/941 du 2012-11-12, autres actes juridiques locaux;
• l'inscription s'effectue en soumettant les documents nécessaires et une demande sous forme d'UTII-1 ou UTII-2 (pour les entrepreneurs individuels);
• la soumission doit être faite à l'organisme IFTS où se trouve l'objet de l'activité "imputée";
• la combinaison avec les modes USN et BASIC est autorisée;
• La date limite de paiement des taxes est le 25;
• possibilité de réduire l'impôt en raison du montant des primes d'assurance payées, mais pas plus de 50 % du montant du calcul de l'impôt;
• Le délai de livraison est avant le 20;
• possibilité de réduire le montant de l'impôt dû aux valeurs des primes d'assurance payées pour soi-même pour les entrepreneurs individuels.

Formule UTII et calcul dessus

L'application de ce système d'imposition a une particularité, qui réside dans le fait que le calcul ne prend pas en compte les revenus réels du contribuable, mais uniquement ses revenus imputés. Par conséquent, le montant de la taxe ne change pratiquement pas au cours de l'année. Uniquement dans le cas où les multiplicateurs-déflateurs changent.

Cette taxe est calculée selon un schéma unique pour toute entreprise de la Fédération de Russie, quel que soit son statut et son OPF. Gardez une trace des éléments suivants:

• rendement de base en tant que montant conditionnel de revenu pouvant potentiellement être reçu de ce type d'entreprise (cela dépend du type d'activité);
• indicateur physique, qui fait référence aux installations commerciales utilisées, c'est-à-dire le nombre de voitures, le nombre de siègesembarquement des passagers, zone de commerce et de service, etc.;
• K1 et K2 sont des multiplicateurs qui ajustent la base d'imposition;
• période d'activité (généralement 3 mois);
• taux d'imposition (15 % du résultat).

La formule de calcul générale pour le calcul de l'UTII ressemble à ceci:

UTII=(assiette fiscaletaux de 15%) - primes d'assurance.

Le montant des primes d'assurance pour les salariés est pris en compte à hauteur de 50 % au maximum du montant de la taxe calculée.

Les montants qui n'ont pas été pris en compte lors du calcul de la formule UTII dans une situation de réduction de la taxe sur les primes d'assurance pour l'année civile suivante ne peuvent pas être transférés (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 03- 11-09/2852 du 2016-01-26).

Règles de calcul

L'objet de l'imposition n'est pas le montant total des revenus perçus, mais le montant des revenus imputés, qui est fixé par la loi. Il peut être calculé pour la formule UTII de cette manière:

DB=FPK1K2, où DB est le montant du revenu imputé.

FP est un indicateur physique caractéristique d'un type particulier d'activité du sujet.

K1 est le multiplicateur du déflateur, il est défini par l'État et ne peut pas être modifié. Le même pour toutes les régions de la Russie. Égal à 1.868 en 2018 (arrêté du Ministère du développement économique de la Fédération de Russie n° 579 du 30 octobre 2017).

K2 - coefficient "annuel". Elle tient compte des caractéristiques de l'activité et du lieu d'exercice. Le calcul du coefficient K2 pour UTII et la formule pour son calcul sont décrits ci-dessous.

Comment déterminer la valeur du multiplicateur K2 ?

Pour connaître les possibilités d'utilisation de la valeur K2, vous pouvez utiliser le site officiel du bureau des impôts. Ce service permet aux contribuables de recevoir des informations complètes sur le calcul de l'UTII dans les régions.

Pour ce faire, procédez comme suit:

1. Aller sur le site du bureau des impôts.
2. Sélectionner la région.
3. Trouvez une section sur les caractéristiques de la législation régionale et trouvez des informations sur le coefficient.

Valeur K2 selon les critères

La formule K2 UTII dans les calculs peut être déterminée conformément aux caractéristiques identifiées de la conduite des affaires.

La valeur de K2 pour les localités est fixée comme suit en fonction de la population, qui est reflétée dans le tableau.

Population, personnes	UTII et formule de calcul K2
Jusqu'à 200	0, 1
De 200 à 1000	0, 2
De 1000 à 2500	0, 3
De 2500 à 5000	0, 4
De 5000 à 20000	0, 6
De 20000 à 30000	1

De plus, les valeurs sélectionnées sont utilisées dans la formule UTII.

Quelles sont les nuances ?

Les travaux sur UTII, quel que soit le type d'activité, ne peuvent pas être des organisations telles que des établissements d'enseignement, de sécurité sociale, de soins de santé.

Beaucoup d'entreprises ignorent qu'un passage volontaire à l'UTII s'effectue également sur la base d'un dossier qui doit être établi et déposé auprès de l'administration fiscale. Autrement dit, vous devez vous inscrire en tant que payeur UTII conformément au formulaire de demande UTII-1 (2). Lors de votre candidature, vous devez joindre un certain nombre de documents.

Exemple de calcul n° 1. Entrepreneur individuel avec salariés

Données initiales pour un exemple de calculs utilisant la formule UTII:

• type d'activité - réparation de montres;
• lieu d'affaires à Belgorod;
• K2 pour cette entreprise est de 0,18;
• la valeur du rendement de base pour ce type d'entreprise est de 7 500 roubles;
• l'indicateur physique est le nombre d'employés de l'entreprise (dans notre exemple, nous calculons comme suit: 5 personnes + 5 personnes + 5 personnes=15 personnes);
• La valeur du multiplicateur K1 est 1 868.

Nous calculons la taxe.

Base d'imposition:

BD=FPK1K2.

Calcul:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

La taxe elle-même:

UTII=DB15%.

Calcul de la taxe:

UTII=378270, 15=5674 roubles

Appliquer la déduction de l'employé au montant de la taxe.

Nous effectuons le calcul des déductions pour les paiements d'assurance à utiliser dans la formule de calcul UTII.

Le montant total des paiements mensuels pour l'assurance est de 56 400 roubles pour tous les employés. Pour le quartle montant sera:

564003=169 200 roubles.

Nous calculons la moitié du montant de la taxe à payer dans la formule de calcul de l'UTII:

5674 / 2=2837 roubles.

Réduire le montant de la taxe de moitié, puisque le montant des paiements d'assurance est bien supérieur à 2837 roubles.

Alors le montant de la taxe à payer sera de:

5674 – 2837=2837 roubles.

Exemple de calcul n° 2. Calcul de la vente au détail

Données initiales pour le calcul de la formule UTII pour IP:

• forme d'entreprise - entreprise individuelle sans employés;
• le montant des revenus perçus par an - jusqu'à 300 000 roubles;
• l'assurance volontaire ne s'applique pas;
• type d'activité - vente au détail de chaussures;
• espace boutique - 10 mètres carrés;
• emplacement - dans le centre commercial de la ville de Belgorod (place fixe);
• rendement de base - 1800 roubles;
• indicateur physique - 10 mètres carrés;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Ensuite, vous devez calculer le montant des paiements d'assurance.

Calcul des paiements d'assurance d'un entrepreneur individuel pour lui-même lors de l'utilisation de la formule fiscale UTII dans les calculs:

1. PFR – 26545 roubles;
2. CMI - 5840 roubles;
3. TOTAL: 32385 roubles.

Calculer le montant des primes d'assurance pour le trimestre:

32385 /4=RUB 8096

Calcul de l'assiette fiscale du mois pour la formule de calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels:

1800101, 8681=RUB 33624

Calcul de la taxe mensuelle:

336240, 15=RUB 5044

La formule de calcul de la taxe UTII pour le trimestre:

50443=RUB 15131

Calcul du montant incluant les primes d'assurance:

15131 - 8096=RUB 7035

Le montant de la taxe UTII due pour le paiement du trimestre s'élevait à 7035 roubles.

Faits saillants et difficultés de calcul. Recommandations

Question n° 1. Quelles sont les caractéristiques du calcul des autres taxes lors de l'application de l'UTII ?

Réponse: Lors de l'application de l'UTII, le contribuable est exonéré du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de l'impôt sur le revenu et de la taxe foncière.

Question numéro 2. Si l'organisation est un entrepreneur individuel sans employés, comment le montant de la taxe peut-il être réduit ?

Réponse: Pour ces entreprises, le montant de l'UTII peut être réduit du montant total des déductions pour les primes d'assurance IP pour elles-mêmes. Il doit être non seulement accumulé, mais également payé.

Question 3. Quelle est la forme de la déclaration sur le rapport ?

Réponse: Pour le signalement, le formulaire de déclaration KND 1152016

Le formulaire de déclaration de revenus est joint.

Conclusion

L'impôt unique sur le revenu fictif est un système d'imposition qui fait référence à des régimes spéciaux appliqués à la fois par les organisations et les entreprises individuelles. La principale caractéristique du système est le remplacement des principaux impôts par un seul et la simplification des déclarations. La principale caractéristique du calcul de la taxe est l'application et le calcul du coefficient K2 afin de calculer l'UTII à l'aide de la formule.

Le calcul de l'UTII n'est pas particulièrement difficile. Il suffit d'avoir sous la main les valeurs des coefficients nécessaires, quigénéralement accepté ou établi par la loi. La caractéristique principale du régime est l'absence de dépendance de l'impôt accumulé sur le montant des revenus perçus.

La possibilité d'utiliser l'UTII est régie par des actes législatifs et des actes des autorités locales. La procédure de paiement de l'UTII peut être différente dans certaines zones, ce qui est associé à des valeurs différentes du coefficient K2.

Dans le cadre de cet article, nous avons également examiné les principales caractéristiques du calcul de l'UTII dans la ville de Belgorod.