La méthode du droit fiscal et ses caractéristiques

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le droit fiscal est la branche la plus importante de la jurisprudence en termes d'étude du domaine des relations juridiques fiscales, de formation du personnel, ainsi que de mise en œuvre des priorités de l'État dans le domaine de la réglementation de ces communications. Quelles sont les caractéristiques du sujet et de la méthode de cette industrie? Quelles sont les nuances dans l'interprétation de ces termes ?

Qu'est-ce que le droit fiscal ?

Avant de considérer la méthode du droit fiscal, considérons ce qu'est cette branche juridique. Le terme correspondant peut être compris dans 3 contextes différents:

- en tant que discipline académique;

- en tant que branche de la science;

- en tant qu'article du droit national.

Toutes ces interprétations du concept de "droit fiscal" sont interconnectées. Ainsi, la discipline académique correspondante et la branche scientifique étudient, en premier lieu, la section marquée du droit national. À leur tour, la publication de la législation réglementaire, ainsi que la pratique de l'application de la loi, dépendent largement des qualifications des avocats, qui sont en grande partie acquises dans les établissements d'enseignement, ainsi que du niveau de connaissances scientifiques.élaboration de certains problèmes liés au droit fiscal.

Objet du droit fiscal

On peut noter que pour les 3 interprétations du terme correspondant, un sujet commun est caractéristique: un ensemble de relations juridiques qui se forment avec la participation d'organismes étatiques et de contribuables au statut de personnes physiques ou morales. L'objet de ces relations juridiques peut être la procédure d'établissement, de calcul, de transfert au budget, ainsi que de collecte de divers impôts, ainsi que l'exercice du contrôle de leur paiement et la mise en œuvre de mesures de responsabilité pour les violations de la branche pertinente de la législation.

La relation juridique correspondante peut donc:

- à rechercher au niveau de la discipline scientifique;

- reflété dans le matériel pédagogique;

- être soumis aux lois fiscales.

Ces types de communications peuvent être effectués en utilisant diverses méthodes de droit fiscal. Étudions leurs spécificités.

L'essence des méthodes de droit fiscal

La méthode du droit fiscal est, conformément à l'approche traditionnelle, un ensemble de mécanismes juridiques qui permettent à certains sujets d'influencer à des degrés divers le sujet du droit fiscal. Par exemple, les représentants de la science - pour étudier les relations juridiques, les enseignants - pour les interpréter dans le cadre de la discipline universitaire, le législateur - pour refléter dans les règlements.

Étudions comment la méthode en question peut être comprise dans le contexte de sa considération en tant que sectionlégislation nationale.

Méthode dans le contexte du droit national

Dans le contexte approprié, la méthode de droit fiscal est généralement caractérisée comme l'approche du législateur à la réglementation de diverses relations juridiques dans le domaine des impôts et taxes. Cela peut être:

- droit public;

- civil.

Dans le premier cas, le législateur applique les mécanismes établis par les textes réglementaires en vigueur pour contraindre certaines personnes à se conformer aux ordonnances de paiement de l'impôt. Il s'agit donc de la méthode impérative de régulation des relations juridiques. Dans le second, les actions du législateur se réduisent principalement à des recommandations et des approbations. En fait, une méthode dispositive est mise en œuvre en droit fiscal, selon laquelle certains sujets de relations juridiques ont la possibilité de choisir la manière de se comporter dans certaines communications.

Considérons les principales caractéristiques qui caractérisent la méthode en droit fiscal.

Signes de la méthode du droit fiscal

Tout d'abord, il a un caractère de droit public. Les obligations fiscales des citoyens et des organisations sont réglementées au niveau de la législation fédérale, régionale et municipale, qui, en termes de réglementation des principales communications, est de nature normative. Cela s'explique, tout d'abord, par le fait que la collecte des impôts est une procédure clé en termes de formation du budget de l'État, le soutien matériel des principales institutions de l'État. Cette caractéristique de comprendre l'essence des paiements pertinentsprédétermine l'émergence de la priorité des intérêts publics sur les intérêts privés. Les obligations de payer des impôts sont ainsi imposées de manière égale à tous les citoyens et les avantages fiscaux sont déterminés de manière réglementaire pour les personnes de même statut.

Choisir la méthode de droit fiscal

La méthode spécifique du droit fiscal est importante du point de vue du choix par l'État des mécanismes les plus efficaces pour assurer le respect par les citoyens de leurs obligations de transférer certains paiements au budget. Dans ce cas, la priorité peut être l'utilisation précise des approches qui peuvent être qualifiées d'impératives, impliquant l'émission d'instructions contraignantes pour les contribuables par les autorités compétentes.

Le rapport des mécanismes impératifs et dispositifs

Dans le même temps, l'augmentation de l'efficacité de la gestion des relations juridiques dans le domaine du paiement des impôts au budget peut obliger le gouvernement à utiliser également des mécanismes civils. L'étude du degré de leur influence peut être incluse dans le problème de la méthode du droit fiscal, qui est pertinent à la fois pour le domaine de la législation pratique et, en particulier, pour le domaine de la recherche scientifique.

La manière dont les approches dispositives et impératives doivent être corrélées est déterminée en tenant compte de nombreux facteurs qui ne se révèlent souvent que lors de la mise en œuvre et de l'application des normes juridiques. Ils peuvent être de nature socio-économique, institutionnelle, prédéterminés par des processus internes ou, par exemple, par la politique étrangère.

Priorité de l'impératifméthode

Mais, d'une manière ou d'une autre, dans le système juridique russe, une situation s'est développée dans laquelle les méthodes impératives du droit fiscal reçoivent toujours une plus grande priorité. Tel ou tel sujet de relations juridiques reçoit, ainsi, publiquement ou personnellement - mais de la manière prescrite par les textes réglementaires, des instructions concernant ses actions dans le cadre de l'exécution des obligations de payer des impôts et des redevances au budget.

Signification de méthode dispositive

Si nécessaire, le législateur applique diverses méthodes d'interprétation des normes du droit fiscal, les fixe dans des recommandations et des documents explicatifs, si les normes du droit dans certaines dispositions de la législation sont déterminantes. Dans certains cas, cette approche peut être encore plus efficace qu'une réglementation obligatoire. En règle générale, il est pratiqué si l'un ou l'autre type de communication est difficile à réglementer au niveau des réglementations fédérales.

Dans ce cas, les autorités compétentes - le plus souvent le Service fédéral des impôts, appliquent certains moyens et méthodes d'interprétation des normes du droit fiscal, après quoi elles fixent les résultats du travail effectué dans des lettres et autres actes juridiques qui sont publiés de la manière prescrite. Dans de nombreux cas, le contenu de ces documents est considéré en premier lieu par les contribuables, tandis que les prescriptions des réglementations fédérales ne sont pas appliquées de facto en tant que réglementations, bien qu'elles aient une grande force juridique.

Normes dispositives dans le fédérallégislation

Il existe des réglementations fédérales dans la législation russe qui sont déterminantes dans leur nature juridique. Il s'agit par exemple des dispositions du Code général des impôts relatives au choix d'un régime fiscal par les entrepreneurs. Sous réserve que l'activité des entreprises qu'ils créent réponde à certains critères en termes de chiffre d'affaires et d'effectifs, ils peuvent notamment travailler selon le régime simplifié et payer ainsi nettement moins d'impôts qu'en cas de travail selon le régime général de fiscalité.

À leur tour, lors de la détermination de la procédure de calcul des montants des versements spécifiques au budget, les méthodes du droit fiscal utilisent exactement les mêmes mécanismes impératifs: les règles de droit pertinentes prescrivent comment la base d'imposition, le taux, la période d'imposition et d'autres conditions de transfert des paiements au budget de l'État.

En général, la réglementation des relations juridiques dans le domaine des taxes et redevances est réglementée au niveau de la législation fédérale de la Russie. Mais des options sont possibles dans lesquelles la méthode de droit fiscal et ses caractéristiques seront déterminées sur la base des normes des sources régionales du droit. Considérons cette nuance plus en détail.

Méthodes du droit fiscal dans le cadre de l'application de la législation régionale

En effet, l'essentiel des normes régissant la procédure d'accomplissement par les citoyens et les organisations des obligations en matière de paiement des impôts et des redevances est établie au niveau des actes juridiques fédéraux - principalement le Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais en nombrecas, les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie devraient être complétées par les normes adoptées par les autorités des régions russes.

Par exemple, cette caractéristique caractérise la réglementation du paiement de l'impôt sur les biens des particuliers représentés par des biens immobiliers. La procédure de calcul du paiement correspondant en fonction de ses principales composantes est déterminée au niveau du Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais un certain nombre d'éléments clés de la taxe foncière sont déterminés en tenant compte des règles de droit régionales. Ainsi, jusqu'à un certain point, ce sont les autorités de l'entité constitutive de la Fédération de Russie qui déterminent si le paiement correspondant sera calculé sur la base de l'inventaire ou de la valeur cadastrale des biens immobiliers. À leur tour, quelle que soit l'option choisie par les autorités régionales, elles fixent également les taux de la taxe en question - mais dans les limites fixées par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le rapport entre la législation régionale et fédérale lors du choix d'une méthode de droit fiscal

Ainsi, du point de vue du fonctionnement des sources régionales de normes, la méthode du droit fiscal sera aussi impérative que si la législation fédérale était appliquée: les contribuables immatriculés dans la région correspondante seront tenus de suivre les dispositions de la législation approuvée dans l'entité constitutive de la Fédération de Russie. À leur tour, du point de vue du Code fiscal de la Fédération de Russie, les normes qui déterminent, d'une part, le schéma de calcul de l'impôt foncier, et d'autre part, son taux, ne peuvent être appliquées que si les dispositions spécifiques des sources de loi établissant ces éléments de paiement, non accepté par le législateur régional.

Déterminer siune méthode spécifique de droit fiscal réellement impérative au niveau fédéral dans certains cas n'est possible que si les modèles de corrélation des règles de droit pertinentes avec celles adoptées au niveau régional sont identifiés. Ainsi, du point de vue du Code fiscal de la Fédération de Russie, certaines normes ne sont acceptées que si les dispositions régissant le même domaine de relations ne sont pas adoptées par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie. À son tour, la législation régionale dans ce cas peut être considérée comme une source de normes obligatoires équivalentes aux normes fédérales, malgré le fait que sa force juridique est inférieure à celle du Code des impôts.

Normativité des actes juridiques en droit fiscal

Il sera utile d'étudier un autre aspect de l'application de la méthode en droit fiscal: le caractère normatif des dispositions des actes émis par les autorités. La méthode du droit fiscal est généralement caractérisée comme un moyen de réglementer les relations juridiques par le biais des mêmes sources réglementaires représentées par les lois fédérales ou régionales, dans certains cas - par des sources juridiques.

À son tour, dans de nombreux cas, la méthode correspondante peut également être représentée par des sources non normatives. Ils sont également émis par les autorités, cependant, leur action vise un certain cercle de personnes ou même un citoyen ou une organisation spécifique. Par exemple, une telle source peut être un ordre de payer une taxe qui n'a pas été transférée par l'une ou l'autre personne à temps, à la suite de quoi un arriéré s'est formé. Cependant, toute ordonnance du type approprié - que ce soit 1 de suite, 2 ou 3(droit fiscal, objet, méthode, lieu, ses sources peuvent ainsi être déterminées au niveau des actes non normatifs) devrait s'appuyer sur les dispositions, à leur tour, des actes juridiques normatifs. Autrement dit, soyez légal et raisonnable.

Ainsi, les deux mécanismes de gestion des relations juridiques dans le domaine des taxes et redevances - normatifs et non normatifs, sont également étroitement liés.

CV

Donc, nous avons étudié les spécificités du sujet et de la méthode du droit fiscal. Tout d'abord, ce qui importe est le contexte dans lequel ils sont considérés - scientifique, éducatif ou institutionnel-juridique. Quant au sujet du droit fiscal, il conserve son intégrité dans les 3 contextes.

À son tour, la méthode de la branche pertinente du droit différera selon qui elle est utilisée - un chercheur, un enseignant ou un législateur. Son utilisation prédéterminera l'ordre des actions de tel ou tel sujet de communication. Par exemple, s'il s'agit d'un législateur, conformément à la méthode de droit fiscal choisie - impérative ou dispositive, les dispositions des actes normatifs émis par les autorités afin de réglementer les relations juridiques dans le domaine du paiement des impôts et redevances seront formées.